而且免征企业所得税-甘肃国税纳税人学堂.PPT

四、 农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。 1.享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。 4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。 红古区国税局 五、免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税 1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 ★注意：纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。 红古区国税局 企业所得税法第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例进一步明确，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、水果和坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞免征企业所得税；对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。 六、企业所得税涉农优惠惠及产、供、销各环节 红古区国税局 六、企业所得税涉农优惠惠及产、供、销各环节 国家税务总局公告2013年第8号:纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。 注意：涉农产品在生产环节由农业生产者销售的不仅免征增值税，而且免征企业所得税；其范围不仅包括农业，而且包括农产品初加工业；免税的农业生产者，不仅包括从事农业生产的单位和个人，而且包括“公司＋农户”经营模式企业。 红古区国税局 国务院六项减税政策及解读 红古区国税局 第一部分：六项减免优惠政策解读 红古区国税局 持续推进，简化增值税税率结构 扩大范围，增加小企业优惠主体 帮扶科技，提高税前加计扣除比例 扩大范围，商业健康保险全国推广 期限延长，优惠政策持续发力 聚焦创业、试点创新改革 红古区国税局 一、继续推进营改增，简化增值税税率结构 从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。 13%调整至11%的范围：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 红古区国税局 二、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 红古区国税局 二、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 小型微利企业的其他条件不变。即符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 红古区国税局 三、提高科技型中小企业研发费用 税前加计扣除比例 自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。 ★此项政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的科技型中小企业。核定征收的科技型中小企业不能享受此项优惠政策。 红古区国税局 四、试点区创投企业投资种子期、初创期 科技型企业可享优惠政策 在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武