专题一增值税法.PDF

专题一 增值税法 第一单元 征税范围、税率与征收率 【考点1】增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 大致范围 备注 货物的销售与进口 是指有形动产，不论是销售还是进口都是增值税的征税范围 提供应税劳务 是指提供加工、修理修配劳务 征税 （1）交通运输服务；（2）邮政服务；（3）电信服务；（4）建 销售服务 范围 筑服务；（5）金融服务；（6）现代服务；（7）生活服务 是指转让无形资产所有权或者使用权。包括技术、商标、著作 销售无形资产 权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 销售不动产 是指转让不动产所有权。包含转让在建建筑物或构筑物 【提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，除另有规定 外，一般应同时具备 “发生在境内、属于营改增注释范围内、为他人、有偿”四个条件。 归纳 要点 基本规定 境内销售 （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用 服务、无 权除外）的销售方或者购买方在境内 在境内 形资产或 （2）所销售或者租赁的不动产在境内 销售服 者不动产 （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内 务或无 的含义 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形 形资产、 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内 特殊销售 不动产 发生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 地域 主体的境 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在 界定 内销售 境外发生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 不属于 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 在境内 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形 销售服 资产 务或者 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形 无形资 动产 产 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形 销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产， 基本 但不包括非营业活动中提供的应税项目。非营业活动本身一般不以营利为目的。以 行为 公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务，既无偿又不具备营业 界定 性，不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税 （二）营改增税目易错易混总结 具体业务 适用税目 1 / 33 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收 交通运输服务 陆路运输服务 取的管理费用 水路运输的程租、期租业务 交通运输服务 水路运输服务 航空运输的湿租业务 交通运输服务 航空运输服务 无运输工具承运业务 交通运输服务 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人