固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理.PDF

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理 宋蔚蔚 教授），任亚男 重庆理工大学会计学院，重庆 400054） 摘要】固定资产加速折旧企业所得税新政的公布和实施给2014 年企业所得税汇算清缴、 报以及相应的会 计处理等带来很大变化，同时加大了企业的税会差异。本文就执行加速折旧新政引起的税会差异以及相关所得税 会计处理进行具体分析，并举例说明。 关键词】固定资产；加速折旧新政；税会差异；递延所得税负债 为鼓励企业更加积极地进行固定资产投资,技术升 表 1 允许一次性记入当期成本费用的固定资产条件 级，加快企业科技研发创 ，提质增效，20 14年10月20 日 购入期 税法所得税 所属行业 金额 用途要求 要求 处理 财政部、国家税务总局联合发布了《关于完善固定资产加 一次性计入成 速折旧企业所得税政策的通知》（财税［20 14］75 号）。但 所有行业 不超过5000 本费用扣除，不 是，该加速折旧 政于2014 年10月发布，却从20 14年1月 （包括6 大 元 无 无 再分年度计提 行业） 1 日起开始执行。且会计准则规定，企业应当根据固定资 折旧 产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。折旧方 所有行业 20 14 年 专用于研发 一次性计入成 不超过 100 本费用扣除，不 法一经选定，不得随意变更。所以，加速折旧 政的出台 （包括6 大 万元 1 月1 日 的仪器和设 再分年度计提 行业） 后购入 备 和执行对于会计中资产的确认、成本费用（不含所得税费 折旧 用）的确认没有影响，但对于即将到来的2014 年企业所得 6 大行业中 20 14 年 研发和生产 一次性计入成 不超过 100 本费用扣除，不 税汇算清缴、申报以及相应的会计所得税处理等方面将 的 型微 1 月1 日 经营共用的 万元 再分年度计提 产生一定的变化，同时会加大企业的税会差异。 利企业 后购入 仪器和设备 折旧 本文将重点研究分析加速折旧 政引起的税会差异 6 大行业是指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空 以及相关所得税会计处理，并举例说明。 航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业 一、加速折旧新政允许一次性计入当