课税对象 - 苏州工业园区服务外包职业学院.ppt

(二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税 P27 (四)按税赋能否转嫁分类 直接税 间接税。 四、税与费的比较 征收主体不同 无偿性不同 专款专用要求不同 税收立法体制 见下 图 第四节 我国税收管理体制 税务机构设置 中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务局机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 《税法》 金融系 苏州工业园区服务外包职学院 2013-14 S2 第一章 税法概论 税收概述 税法概述 本章学习效果测试 第一节 税收与税法 （一）税法概念　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和 P2 类似概念 　二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则） 两类原则 具体原则 税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则4.实质课税原则 税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则 （一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形　　1.税收法定原则　　（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。　　（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性　　（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。 2.税收公平原则　　含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 　3.税收效率原则　　（1）经济效率；　　（2）行政效率。 　4.实质课税原则　　（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。　　（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。　　纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格 （二）税法的适用原则（六个） 6个适用原则 含义 解析 1.法律优位原则 税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。关系：法律＞法规＞规章 作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 —— 3.新法优于旧法原则 新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法 —— 4.特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等），新税法具有约束力 6.程序优于实体原则 在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现 —— 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性 P1 P2 【思考1-1】富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生下来有两件事不可避免，一是死亡，二是缴税。试分析其含义。 【思考1-2】ABC公司是当地的纳税大户，该公司向税务机关申请税收折扣，遭到税务机关的拒绝，试分析税务机关拒绝有无道理？ 二、税收法律关系 （一）权利主体： 1、征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关 2、纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位） P5 二、税收法律关系 （二）权利客体：征税对象 （三）内容：权利主体所享有的权利和应承担的义务。 第二节 税收实体法要素 一、税收实体法（重点掌握）　　税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。　　税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定）。　　涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 （一）纳税义务人 　　1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。　　2.与纳税人有