避税天堂的起源发展与现状.PDF

H海外财会 aiwaicaikuai 避税天堂的起源、发展与现状 佟　毅[1] [ 摘　要 ] 全球经济一体化的今天，一些主权国家在制定税法方面采用低税率或零税率政策吸引 外来经济资源。避税天堂应运而生并迅速发展。2008 年金融危机后，各国政府为维护本国税收利益， 在全球范围内开展了大规模的打击避税天堂行动。本文概述避税天堂的起源、发展与现状，目的是 研究中国企业在“走出去”的过程中，如何应对各国的反避税措施，规避税收风险，提高经济效益。 [ 关键词 ] 避税天堂；离岸金融市场；反避税；利润转移；延迟纳税 根据商务部、国家统计局、国家外汇管理局联 零或征收低税率；信息不公开，不与其他国家交换信 合发布的《2012年度中国对外直接投资统计公报》，息；对设立机构的公司没有明确的经营活动的要求。 近年来我国加快实施 “走出去”战略步伐，2012年 二、避税天堂的形成 对外直接投资878亿美元，成为世界第三大对外投 资国。目前，中国石油集团公司海外业务不断拓展。 逃税行为古来有之，但都比较简单直接。历史 集团公司海外34个国家运营89个油气项目，形成 上早期的避税天堂主要为商人们存放货物或财富。 五大油气合作区。中亚、中俄、中缅等四大油气战 古希腊的雅典城对进出口商品征收2％的关税，于 略通道基本建成，亚洲、欧洲和美洲海外三大油气 是商人们绕道20英里将货物存放于不征税的希腊 运营中心初具规模，海外炼化业务稳步推进，海外 岛；古罗马后期税负沉重，罗马人将财富转移到“野 石油工程技术服务队伍超过1000支。 蛮人”地区；16、17世纪英国对北美殖民地征收重税， 在对外投资和国际业务开展的过程中，我国企 于是拉美国家成为逃税人的自然选择，同时重税直 业面临着日益复杂的税收问题和日趋严格的税收监 接引发了美国独立战争。 管，避税天堂既是每个国家在国际金融、现代经济 二战之后，在离岸金融推动下，避税天堂由藏匿 和国家立法等方面必须面对的问题，也是跨国企业 财富发展到管理财富、交易财富，发生了根本性变化， 在对外投资、国际贸易、资本流动等领域必须筹划 逐渐以现代金融中心面貌呈现。现代意义上避税天堂 的关键问题。 是在一定历史条件下兴起的，其主要成因包括离岸金 融市场与经济全球化、逃避重税和躲避监管。 一、什么是避税天堂 （一）离岸金融市场 避税天堂的定义：经济合作与发展组织（OECD） 离岸金融市场是现代避税天堂诞生的前提基础。 认为，如果一个国家为非居民纳税人提供便利，并 二战之后，为了协助欧洲重建，当时的美国国 成为非居民纳税人逃避其居住国税收的场所，则该 务卿马歇尔在哈佛大学发表著名演说，首次提出如 国家可以称为是避税天堂。 果欧洲衰落，美国经济也要受影响的观点。只有让 具体来说，避税天堂具备如下特征：有效税率为 欧洲各国拥有更多美元，才能进口更多美国商品， [1] 佟毅，中国石油集团公司财税价格部，高级主管，会计师。联系邮箱：tongyi@。 16 · 年第 期 2014 4 海外财会 I haiwaicaikua