会计资料的勘验.PPTVIP

第七章 会计资料的勘验与司法会计鉴定 　　教学目的和要求：通过本章学习，要求掌握会计资料勘验检查的主要内容和方法，了解司法会计鉴定的种类、原理和程序。 第一部分：会计学基础知识 一、会计基础知识 会计的概念、会计基础、会计信息的质量、会计要素及确认的条件。 1、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个核算单位经济活动的一种经济管理工作。会计是以确认、计量和报告等工作来达到反映和监督的目标的。 2、会计基础 权责发生制：企业的会计确认、计量、报告应以权责发生制为基础。权责发生制，是指凡是当期已经实现的收入，或当期已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，既使款项已以当期收付，也不应计入当期的收入和费用。 收付实现制：是以收到和支付现金为确认收入和费用的基础，目前，我国行政单位会计采收付实现制，事业单位除经营业务可采权责发生制外，其他大部分业务采收付实现制。 3、会计信息的质量 可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。 实质重于形式是指按交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅依据其法律形式。 案例： A公司与B公司08年9月25日签订一份投资协议，协议内容为A公司以其生产的一批车床对B公司投资，协议中对价款、质量、数量、付款方式都有明确的约定。交货时间、付款时间约定为08年12月30日，合同经双方法人代表签字并加盖了公章，并经过当地公证部门公证。B公司按此协议，在08年9月进行了如下会计处理： 借：实收资本 贷：固定资产 并从08年10月份开始计提该批固定资产的折旧。 请问：B公司的会计处理正确吗？为什么？ 4、会计要素及其确认条件 （1）资产 资产，是过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。 将一项资源确认为资产，首先应当符合资产的定义。除此之外，还需要同时满足以下两个条件： ①与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 ②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 　（2）负债　　负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　将一项现时义务确认为负债，首先应当符合负债的定义。除此之外，还需要同时满足以下两个条件：　　①与该义务有关的经济利益很可能流出企业。　　②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 　（3）所有者权益　　所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益，是资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。　　所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。例如，企业接受投资者投人的资产，在该资产符合企业资产确认条件时，也相应地符合了所有者权益的确认条件。 （4）收入　　收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。　　收入的确认除了应当符合定义外，至少应当同时符合下列条件：　　①与收入相关的经济利益很可能流入企业；　　②经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；　　③经济利益的流入额能够可靠地计量。 （5）费用　　费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：　　①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；　　②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；　　③经济利益的流出额能够可靠计量 （6）利润　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果，反映企业的经营业绩情况。　　利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。由于利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。 5、会计核算的基本流程 经济业务发生，取得或形成原始凭证——会计人员审核原始凭证的合规性，有权主体审批——对原始凭证进行分类，做记账凭证——汇总记账凭证（科目汇总表），试算平衡——登记明细账——登记总账——会计报表 6、企业的主要会计核算业务 筹资业务核算；固定资产核算；采购业务核算；生产成本核算；销售业务核算；往来及负债核算；薪酬及个税核算；费用核算；投资业务核算；无形资产核算；所得税核算；损失和利得核算；利润核算；分配核算等等 第二部分、会计资料的勘验和司法会计鉴定 一、会计资料的勘验 （一）会计资料人勘验和