第二十二章审计业务对独立性的要求-项非鉴证业务对独立性的影响总结表.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第二十二章　审计业务对独立性的要求 知识点：项非鉴证业务对独立性的影响总结表 ● 详细描述： 各项非鉴证业务对独立性的影响 【注】 　　1.基于纳税申报或税务筹划目的的评估业务；诉讼支持服务涉及对 损失或其他金额的估计应遵守关于评估服务的规定。 　　2.提供法律服务时，无论是担任审计客户的辩护人，还是担任法律 顾问，均对独立性产生不利影响。 例题： 1.A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事 项，请代为作出正确的专业判断。甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务 ，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。 A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化 正确答案：C 解析：P47（三)3 2.关于独立性，下列陈述中，不恰当的是（）。 A.实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判 断不受损害 B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系 C.注册会计师执行审计业务时，形式上的独立性与实质上的独立性同样重要 D.形式上的不独立会被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度巳经受到 损害 正确答案：B 解析：选项B不恰当。注册会计师执行的业务E分为鉴证业务与非鉴证业务 ，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公 司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司 提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告 的责任，不需要考虑独立性原则。 3.假设ABC会计师事务所自2009年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报 表审计业务。其中，2013年审计报告签署日为2014年3月5日，如果双方在 2014年9月1日后终止业务关系，则关于注册会计师保持独立性期间的起点至 终点的表达恰当的是（）。 A.2009年12月1日至2014年3月5日 B.2009年12月1日至2014年9月1日 C.2009年1月1日至2014年9月1日 D.2009年1月1日至2014年3月5日 正确答案：C 解析：选项C恰当。注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间 独立于审计客户。保持独立性期间的起点是2009年1月1日，终点是“审计报 告日和终止业务关系 日”二者孰晚的时间即2014年9月1日。 4.会计师事务所为了避免因自我评价或过度推介导致对独立性的不利影响 ，不得向其审计客户提供的诉讼支持服务有（）。 A.协助管理和检索文件 B.计算诉讼估计损失 C.查阅有关诉讼信息 D.担任专家证人 正确答案：A,B,D 解析：会计师事务所为了避免因自我评价或过度推介导致对独立性的不利影 响，不得向其审计客广提供的诉讼支持服务包括：（1)担任专家证人 ；（2)计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额 ；(3)协助管理和检索文件。选项C的事项不会因A我评价或过度推介对独立 性产生不利影响。