所得税境外承担增值税.PPT

* * 网站查询途径： 1、什么情况下需做支付备案和后续报告，什么情况下仅需做合同备案？ 2013年40号文只是废除了税务证明环节，因此合同备案仍然维持原有流程，纳税人仍然需要先按规定办理合同备案，履行相关纳税义务，再进行对外支付备案。 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元），外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，均应进行支付备案。 2、分配利润，是否应分年度准备？上限怎么计算？利润分配后调整以前年度应纳税所得额，补交税金，以后分配利润是否需要进行调整？纳税义务发生时间？ （1）按年分股东原则。利润分配涉及不同年度的，需分年度备案，三个环节均分表格填写，董事会决议如涉及多年度利润分配，需写明各年度利润分配额，不可以仅注明累计数。同一年度如涉及多个境外股东分配的，也应分股东进行备案。 （2）当期的可分配利润，要扣除10%的盈余公积， 如已达注册资本50%，可不再提。同时，涉及以前年度调整、本年可弥补亏损额的，要考虑对本年可分配利润的影响。如果因为纳税检查等原因补交以前年度税款，导致以前年度利润多分配的，以后年度利润分配时要将补缴所得税在本年度扣 减。 税务上的利润限额={利润总额(审计报告)+以前年度损益调整（审计报告）-弥补亏损（审计报告）-所得税（2008年之前为外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书第9行本年度实际应纳所得税额，2008年及以后年度为年度纳税申报表主表第33行实际应纳所得税额）-提取的盈余公积}*外资比例 （3）纳税义务发生时间 国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第24号） 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。 3、营改增后各服务项目扣缴税率 注意：只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即收入来源地原则。与所得税的劳务发生地相区别。 优惠规定 营改增之前，非居民企业为境内企业提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，取得技术进口许可证书，是免征营业税，营改增之后，非居民企业向境内提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，是否同样适用免征增值税的规定，如果免征，需提供什么资料进行备案？ 属于免税范围，应提供： A、《流转税登记备案表》 ； B、企业签订技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同原件和复印件； C、外国企业和外籍个人能提供由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门审核意见证明（注明与原件一致，并加盖企业公章）； D、外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书，如系外文的应翻译成中文，原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章）。 4、所得税何种项目按何种税率扣缴税款 （1）源泉扣缴：来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，减按10%。 （2）指定扣缴一般是按照核定利润率来征收，管理服务最低核定利润率为30%，其他劳务最低核定利润率为15%，企业所得税税率为25%： 国税发[2010]19号《国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：　（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；　（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；　（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。 5、税费承担以及税前列支问题 注意：营业税和交增值税公式不同，下面以营改增项目为例 （1）税费承担方式： a、所得税、增值税（城建、教育费附加、地方教育费附加）境外承担 b、所得税、增值税（城建、教育费附加、地方教育费附加）境内承担 c、所得税境外承担，增值税（城建、教育费附加、地方教育费附加）境内承担 所得税、增值税（城建、教育费附加、地方教育费附加）境外承担 1、如果是实行源泉扣缴的所得： 非居民企业所得税=发票金额/(1+增值税税率)*10%（10%或从协定税率）； 2、如果是实行指定扣缴的所得： 非居民企业所得税=发票金额/(1+增值税税率)*核定利润率*25%。 ※在所有税金境外承担的情况下，按照发票金额直接计算扣缴税款。发票金额一般含税，则对方实际到手