针对风险导向审计的农村信用社流动性风险分析研究.pdfVIP

基于风险导向审计的农村信用社流动性风险研究 摘 要 自2003年6月国务院印发《深化农村信用社改革试点方案》以来，我国农 村信用社改革工作正式启动，近几年，农村信用社围绕管理体制改革和产权制度 改革两大重点，取得了阶段性成果，“十二五”期间，农村金融服务仍需要不断 改善，农村信用社改革需要进一步深化。在这种背景下，政府审计部门为了服务 国家经济运行、推动金融改革，从审计的角度对农村信用社的风险管理进行了探 讨和研究。 农村信用社面临的九大类风险中，流动性风险以其不确定性强、冲击破坏力 大的特点而被称为金融机构最基本的也是“最致命的风险”，2008年金融危机 开始以后，广泛地被全球银行业所警惕，当前流动性风险管理成为农村信用社重 要管理内容之一。本文作者基于审计领域的前沿理论～风险导向审计，从审计 的视角对农村信用社流动性风险的管理进行了探讨。本文在农村信用社流动性风 险识别的基础上，回顾了农村信用社流动性风险评价体系的发展过程，并探讨了 现行评价体系的不足之处，然后从整体报表和业务单元两个层面上建立农村信用 社流动性风险评估体系，并选取样本对农村信用社流动性风险情况进行了实证研 究，以此为基础分析了风险成因，提出改进农村信用社流动性风险管理的对策。 首先，在介绍流动性风险及其管理相关理论之后，介绍风险导向审计概念， 阐述风险导向审计的产生和发展，风险导向审计的概念、模型和基本流程等，指 出审计实务中，开展风险导向审计进行风险评估关注的两个层面一整体报表层 面和业务单元层面。 其次，识别农村信用社流动性风险，从资产流动性风险识别、负债流动性风 险识别两个角度对其进行了分析。 再次，对农村信用社成立以来流动性风险评估体系的发展进行了阐述，并探 讨了了现行评估体系存在的问题。 然后，基于审计视角，分别从整体报表层面和业务单元层面，构建流动性风 险评估体系。在建立评价体系的基础上，选取样本对农村信用社流动性风险进行 了实证评估和综合评价。指标体系不仅包括微观流动性指标，还包括部分宏观经 济指标。整体报表层面评价体系包括宏观经济监测指标、流动性风险评价指标、 基于风险导向审计的农村信用社流动性风险研究 流动性风险抵补能力评价指标三类指标，业务单元层面流动性风险评价体系包括 个人业务流动性风险评价指标、公司业务流动性风险评价指标两类指标。 最后，结合农村信用社流动性风险综合评价，分析风险的成因，从宏观管理、 体制改革、资产负债管理等方面提出农村信用社流动性风险控制对策。 关键词：农村信用社：流动性风险；风险导向审计 基于风险导向审计的农村信用社流动性风险研究 The ResearchonLi i di R qu ty i skofRuraI Credi t i VeSi ntheVi ewofRi sk-ori entedAudi t Cooperat Abstract Since 2003thestatecouncil i June ssued reformofrural the“deepen credit cooperatives ruralcredit pilotplan”，China’S cooperatives reform workstart．In recent ofrural years，reformcredit cooperatives inthe