财税库银横向联网电子化业务发展及国库业务风险比较探究.doc

财税库银横向联网电子化业务发展及国库业务风险比较探究 【摘要】财税库银横向联网业务在广泛应用过程中，一方面可以提高国库资金的运行效率，另一方面却导致国库资金面临新的风险，文章对新型风险进行分析的基础上，提出针对性的解决方案。 近年来，财税库银横向联网业务（以下简称横向联网）已在全国广泛应用。作为人民银行国库电子化业务的重要组成部分，横向联网业务通过信息网络技术实现了税收缴库业务在财政、税务、国库及银行之间的信息交互及业务处理，使税款从发起到入库全程电子化，提高了国库资金的运行效率，方便了广大纳税人。但在取得良好成效的同时，由于其业务处理中数据采集、存储、传输、处理的电子性及多部门性，导致国库资金风险更加隐蔽，如何降低国库资金风险，确保财政资金安全，是当前急需研究解决的重要课题。 一、横向联网模式下国库业务风险特征分析 横向联网模式下国库会计核算业务采用高度电子化的处理方式，电子处理代替手工操作，网络传输代替现场传递，电子数据取代纸质票据，网络化信息共享代替传统的独立数据库。在带来便利的同时也衍生出新的国库资金风险。 （一）计算机网络风险 横向联网的运行以计算机网络为载体，税收缴库电子信息通过网络在纳税人、征收机关、商业银行、国库之间传递，隐藏在网络中的病毒、黑客等直接威胁着横向联网各方的系统安全，纳税人缴税信息的安全不仅取决于国库自身的业务处理系统，同时还依赖联网各单位的信息网络安全，相应增加了风险控制难度。另外，横向联网业务处理完全依赖于通信网络质量，在实际运行中经常出现通信线路不稳定而造成的重复缴税或国库与税务机关信息传递迟滞的现象，特别是业务高峰期有时会出现异常的提示信息，造成业务人员误操作而导致业务差错或数据丢失。 （二）制度风险 横向联网系统在缴税业务处理和国库服务手段上不断创新，而与之对应的相关管理制度在系统性、合理性及可操作性等方面还存在诸多不足。一是制度建设滞后，横向联网业务在处理税收业务的同时目前还支持工会经费、社保基金、残疾人保障金等诸多衍生业务，而《财税库银税收收入电子缴库横向联网管理暂行办法》中尚未对这类业务作以规范，电子缴库的错缴、重缴的认定及退库等业务办理还没有具体制度规定，电子缴库凭证的格式及合法性还有待明确。二是制度与实际操作存在矛盾。如电子缴税业务产生的凭证与国库会计核算的制度要求不符，制度规定国库应在横向联网系统中按预算级次打印电子缴库清单，作为会计记账的依据，但系统中并无此项功能，导致原始记账依据不全，不利于有关人员对账务信息的核对与监督，影响国库会计操作的规范化。三是制度空泛性，虽然《中华人民共和国国家金库条例》赋予了人民银行国库部门一定监管权，但是没有明确的处罚规定及相关的制裁措施，面对商业银行不按规定及时清算税款资金的现象，制度上缺乏具体的制约规定及违规处罚方式，一定程度上制约了国库人员有效行使监督权力。 （三）会计核算操作风险 一是国库从横向联网系统中下载处理的各类缴税电子信息及国库处理后上传的缴库电子流水及收支报表等电子信息均未作任何加密设置，存在被手工修改的可能性，且业务人员处理电子信息业务时不易发现，因此对电子信息的篡改比传统模式有着更隐蔽的特点，操作风险加大。二是系统操作风险控制功能有待完善，会计主管对系统重要参数维护后未设置换人复核功能，增大了发生风险的可能性。三是操作风险点前移，传统模式下纳税人在税务工作人员的指导下进行缴税申报工作，而横向联网缴税模式使纳税人在网上或银行可以自行申报，而纳税人及银行业务人员相比税务人员专业性不强，对税收业务流程不够熟悉，经常因操作原因造成错报、错缴或重复缴税等情况。 （四）内控监管风险 一是内控管理的范围扩大。横向联网模式下国库会计核算的环境发生了很大变化，会计人员增加了计算机操作员、网络维护员、系统管理员等角色，电子业务流程更多的依靠系统预先设置好的参数进行处理，这就要求内控管理的范围从纯粹的操作监管扩展为操作与系统的共同监管，监管难度增大。二是监管模式改变。横向联网每一笔业务的处理流程涉及税务、银行、国库等诸多部门共同完成，原有各单位内部的监管已不能完整监控整个业务处理，这就需要建立跨部门间的统一的监管制度体系，应由原来税务、银行、国库各部门内的独立监管转变为协同监管，但是目前横向联网的各部门之间没有严格的管理职责，尚未建立明确的联合监管规程及岗位监督机制，使监管上存在一定的真空区域。三是柜面监督及事后监督难度加大。横向联网对财税电子信息进行批量处理，不需要国库人员手工录入，这就导致业务人员不能对原始凭证进行全面细致的逐笔审核，一定程度上降低了国库的柜面监督职能。同时国库事后监督还停留在手工监督层面，没有电子的监督系统对电子信息进行自动审核，难以有效的对电子缴库业