长期资产减值盈余管理探究.docVIP

长期资产减值盈余管理探究摘要：新会计准则对长期资产减值规定，资产损失一经确认以后不得转回，这一会计政策减少了企业通过减值转回操纵利润。本文主要对新会计准则颁布前后上市公司未来盈利能力变化与计提长期资产减值比例关系，分析准则变化前后企业计提长期资产减值动机的变化。研究发现，新会计准则实施后，企业计提长期资产减值比例增大，企业更倾向于利用长期资产减值将利润转向以后年度，增大以后的盈利空间。 关键词：新会计准则 长期资产减值 盈利能力 盈余管理 一、引言 2006年新《资产减值》准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。我国新制定的资产减值准则是针对我国上市公司实际情况与我国经济发展的状况而制定的，我国的会计监管尚不完善，证券市场监管也存在很多缺陷等，这滋生了我国上市公司利用计提与转回资产减值来调节各个会计年度的利润，以此来避免ST、实现扭亏、实现配股等，在亏损公司更为普遍并且相对短期资产，长期资产金额比较大，使用时间较长，所以利用计提与转回长期资产减值对企业资产价值和盈利能力的影响更大，更深远（Alciatore et al 1998）；再者，与短期资产减值的判断标准相比，长期资产减值的判断标准更复杂，减值金额与时间会存在很大的主观性。基于上述原因，我国上市公司尤其是亏损公司更倾向于利用长期资产减值的计提与转回进行盈余管理。上市公司在亏损年度存在明显的人