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基于内部控制制度 开展交通内审工作中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-02 摘 要 随着市场经济体制的不断发展与完善，我国交通事业也在飞速的发展，为了维护正常的交通运营秩序，加强交通部门的内部控制制度是必然的趋势。内部控制制度的建设与完善，是现代企业参与市场竞争的必然要求，也是提高企业经济效益和社会效益有效途径。交通部门作为市场主体，其在市场经济条件下，也要不断加强自身的管理效率，才能够有效的促进交通事业的发展，本文则主要针对内部控制制度与交通企业的内部审计工作进行简单的探讨。 关键词 内部控制制度 交通企业 内部审计 完善措施 交通行业是我国国民经济的支柱性产业，要不断的完善交通企业的内部管理制度，才能够促进交通事业的不断发展。内部审计是企业中具有独立监督和评价功能的机构，对于企业财务活动的真实性和合法性进行监督，通过有效的内部审计工作，能够及时发现企业财务管理活动的薄弱环节，并且及时采取有效的措施，不断提高企业管理的效率。而内部审计是内部控制制度中的重要组成部分，因此，通过不断加强和完善内部审计来增强交通企业内部控制制度的建设，是促进交通企业管理效率不断提升、实现交通行业持续发展的必要措施。 一、交通企业内部控制制度中内部审计存在的问题 当前，很多企业已经建立了内部控制制度，但是会计信息失真、违法乱纪的现象却仍然大量的存在，古根接地，是内部审计的作用没有得到充分的发挥，如果内部审计在企业内部会计控制中能够充分发挥其监督与评价的职能，则能够对企业经营过程中的风险和漏洞及时的发现，并且采取有效的措施进行规避。当前，在大部分交通企业的内部控制制度中，特别是在内部审计方面，仍然存在着一些问题： 1.领导者对内部审计的重视不够 内部审计工作是通过内部控制制度，对企业中的各项管理活动进行监督和评价，进而提出科学的建议来增强管理的效率。但由于领导者对内部审计没有充分的重视和认可，因此当审计人员提出切实可行的意见时，往往由于领导者的疏忽而无法得到采纳，内部审计的作用也就无法充分的体现出来。 2.内部审计风险较高 内部审计风险的主要体现就是财务报告中存在着重大的错误或者是漏洞，而内部审计人员却将其视为合法，并且在此基础上提出不恰当的审计意见，造成企业的经济损失。内部审计是企业进行经济管理的手段之一，其不仅服务于管理者当局，而且也是管理者意志的体现，因此，内部审计机构无法从客观的视角对企业的经营活动进行分析，当受到敏感的人或者是事件的影响，就会使内部审计失去其科学性，内部审计人员无法进行科学的取证，使得内部审计面临较大的风险。 3.内部审计人员的素质有待于提高 内部审计工作是一项复杂的工作，其工作内容往往要涉及到企业内部的各个部门中，而随着企业的不断发展，要面临的审计对象也日渐复杂，这对于设计人员的专业素质和专业技能提出了更高的要求。当前，大部分交通企业中的审计人员还无法达要求，在审计业务水平方面还有待于提高。尤其是在审计工作中，由于缺乏对职业的谨慎性，而使得他们对内部审计风险缺乏有效的判断力和识别能力。另外，当前的审计工作中，由于对内部控制制度过分的依赖，其本身就存在着一定的风险性，所以，对内部审计人员的素质建设是当前的主要工作。 4.内部审计机构缺乏独立性和权威性 独立性是内部审计机构的核心，也是内部审计能够有效执行的关键所在，只有内部审计机构和内部审计人员具有充分的独立性，才能保证内部审计工作的有效性。在西方很多国家，内部审计机构隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，具有较强的独立性。而在我国交通企业中，很多内部审计机构虽然表面看来是对董事会负责，认识实际上却是受到经理机构和其他部门的影响，内部审计机构无法保证其独立性和权威性，内部审计工作也难以顺利开展，使得内部审计机构形同虚设。 二、建立健全内部控制、完善内部审计 1.加强管理层对内部审计的重视 根据《审计署关于内部审计工作的规定》以及交通部《交通行业内部审计工作规定》的要求，要不断加强内部审计制度的建立与完善工作，离不开管理层的重视。只有加强对内部审计工作的重视，才能够促进交通企业内部审计工作的顺利开展，确保审计机构以及审计人员保持其独立性和权威性，审计人员提出的可行性建议能够得到重视并且合理的采纳，只有这样才能够使内部审计的作用充分的发挥出来，并且得到不断的完善。 2.完善内部审计机构的建设 近年来，随着国家对交通部门的建设资金投入力度的不断加大，交通基础设施的建设得到了明显的改善，与此同时，国家对于养路费、航养费等规费的征收、使用的审计比较少，一般几年才进行一次摸底式全面审计或抽样审计。现有的内部审计力量与实际需要差距很大。构筑交通建设资金安全