中级财务会计课件完整版第五部分：5会计报表.pptVIP

湖南大学工商管理学院 制作主讲：聂萍 主要内容 资产负债表的概述 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益三个方面的内容。 资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。 负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。 所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。 （二）资产负债表的作用 可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力。 （三）资产负债表的结构：账户式 资产负债表的编制 （一）数据来源 年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字。 期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末余额。 （二）资产负债表项目的填列方法 根据总分类账余额直接填列 根据总分类账余额分析计算填列 根据明细分类账余额分析计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列 2008年12月31日，甲公司银行借款共计6 500万元。详细资料如下： 自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利； 自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还； 自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。 经董事会批准，甲公司2008年度财务报表于2009年3月31日对外报出。 报出前发生以下事项： 2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元借款。 2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。 要求：确定甲公司2008年度资产负债表中银行借款应披露的信息。 提示： 不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。 在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。 贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。 （三）小结 特殊项目（10个） 货币资金 存货 应收账款和预收款项 应付账款和预付款项 长期应收款和长期应付款 一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债 常规项目（42个） ①扣除减值准备填列的项目（14个）： 应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产（成本模式）、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等14个项目，按相应的会计科目期末余额减去相应的减值准备后的余额填列。 ②按减去1年内到期部分后的金额填列的项目（7个）： 长期待摊费用、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等7个项目中一年内到期的部分。 ③需区分科目余额方向的项目（3个）： 固定资产清理、应交税费、利润分配——未分配利润等三个项目，应区分科目余额的方向，反方余额以“－”号填列。 ④根据科目余额直接填列的项目（18个）： 交易性金融资产、其他流动资产、可供出售金融资产、开发支出、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等18个项目，根据相应会计科目期末余额直接填列。 利润表的性质和作用 （一）利润表的性质 利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损益表。它是根据“利润＝收入－费用”这一会计等式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 （二）利润表的作用 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。 可以反映一定会计期间的费用耗费情况。 可以反映企业净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。 将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基