财务管理流动负债( 76页).pptVIP

二、流动负债的分类 三、流动负债的计量 第二节 应付票据 第四节 应付职工薪酬 职工薪酬的具体组成组成： 二、职工薪酬的确认 三、职工薪酬的计量 四、解除劳动关系补偿（辞退福利） 六、职工薪酬的会计处理 七、职工薪酬的披露 第五节 应交税费 四、应交资源税的核算(略)五、应交土地增值税的核算 六、应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的核算 七、应交城市维护建设税 第六节 其他流动负债 委托消费品账务处理流程图 应交消费税 ①发出加工物资时 委托加工物资 ②支付加工费 及增值税时 应交增值税 ③1 支付消费税（出售） 原材料 银行存款 ③2支付消费税（连续生产） ④收回剩余加工物资时 ⑤收回委托加工物资时 原材料 4.进出口产品 需交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本。  借：固定资产、物资采购、库存商品等科目 贷：银行存款 免征消费税的出口物资,生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接免税的，出口销售时不计算消费税。通过外贸企业出口物资，如按规定实行先征后退办法(代理出口)的，按如下处理： 在计算消费税时， 借：其他应收款 贷：应交税费——应交消费税 收到退回的税金， 借：银行存款 贷：其他应收款 发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。 (三)应交营业税的核算 企业按规定应交纳的营业税，设置“应交税费――应交营业税”科目核算。 借：银行存款 　 贷：应交税费——应交营业税 　　　 无形资产 　　　 营业外收入（或借：营业外支出） 出售无形资产交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 出租无形资产交纳的营业税 会计处理 类型 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 销售不动产交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 兼营营业税应税劳务交纳的营业税 会计处理 类型 注意：上述会计处理，是针对增值税应税企业，如生产性、销售性企业而言的。对于营业税应税企业，如服务性企业，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加” 土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。企业转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 借：固定资产清理、在建工程 贷：应交税费——应交土地增值税 转让土地使用权连同建筑物 计算当期应交土地增值税 借:银行存款 贷:应交税费——应交土地增值税 无形资产 营业外收入（营业外支出） 土地使用权单独入账的 计算当期应交土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 交纳土地增值税 会计处理 阶段 1.房产税、土地使用税、车船使用税，通过“应交税费”科目核算 借：管理费用 贷：应交税费――应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 2.印花税不通过“应交税费”科目核算 借：管理费用、待摊费用 贷：银行存款 [例10-5]A公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，20×7年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为800元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 500元，A公司适用的增值税率为17%；A公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。则A公司20×7年2月该项非货币性福利应计入的职工薪酬金额计算如下： 彩电的售价总额=7 500×200=1500 000 彩电的增值税销项税额=1 500 000×17%=255 000 彩电应计入的职工薪酬金额=1 755 000 电暖气的售价总额=800×200=160 000 电暖气的增值税销项税额=160 000×17%=27 200 电暖气应计入的职工薪酬金额=160 000+27 200=187 200 应计入的职工薪酬金额 =1 500 000+255 000+160 000+27 200=1 942 200 对于上述职工薪酬，根据职工提供服务的受益对象，计入相关的资产成本或当期费用，则： 应计入生产成本的职工薪酬金额=1 942 200×170/200 =1 650 870 应计入管理费用的职工薪酬金额=1 942 200×30/200