会计循环的完成.ppt

會計循環的完成 第一節 結算工作底稿 第二節 編表 第三節 結帳 第四節 開帳 第一節　結算工作底稿 工作底稿的意義 工作底稿之功用 工作底稿的格式 工作底稿編製實例 工作底稿的意義 期末會計工作包括調整、編表和結帳，為了避免記入帳冊才發現錯誤，刪補改正有礙整潔美觀，可先作草稿，確定無誤再記入帳簿，此草稿稱工作底稿。 工作底稿之功用 有試算功用 有草稿功用 有爭取時效功用 有彙總資料的功用 有替代帳冊之功用 工作底稿的格式 十欄式工作底稿 八欄式工作底稿 十二欄式工作底稿 工作底稿編製實例 填寫表頭：含企業名稱、報表名稱、報表日期。 確定格式：試算表、調整分錄、調整後試算表。 填試算表：將試算表抄入工作底稿中。 作調整分錄：將調整事項記入「調整分錄」欄。 作調整後試算表：試算表欄與調整分錄欄金額，同方向相加，反方向相減，將合計或差數填入調整後試算表。 填損益表及資產負債表：將收益、費損科目餘額填入損益表欄；資產、負債、業主權益填入資產負債欄。 結算本期損益：借方合計金額較小，代表收益大於費損，其差額為本期淨利，反之為本期淨損。 第二節　編表 財務報表的意義 財務報表的格式 會計報表編製實例 財務報表的意義 主要財務報表 資產負債表 損益表 業主權益變動表 現金流量表 財務報表的格式 資產負債表 帳戶式 報告式 損益表 業主權益變動表 帳戶式 報告式 損益表 分為單站式及多站式。 業主權益變動表 會計報表編製實例 單站式損益表 會計報表編製實例 業主權益變動表 會計報表編製實例 資產負債表 第三節　結帳 結帳之意義：就是將虛帳結清，實帳結轉下期的工作。 結帳 結帳後試算表 開帳分錄 結帳實例 結帳 包括三部分 虛帳之結清 本期損益之結清 實帳之結轉 虛帳之結清 結帳時應借記各項收益，貸記本期損益；借記本期損益，貸記各項費損。 本期損益之結清 收益大於費損時，本期損益將有貸方餘額，借記本期損益，貸記業主資本。 業主提取之結清 結帳時借記業主資本，貸記業主提取。 結帳 實帳之結轉 採大陸式結帳法，應在日記簿中作結帳分錄，借各項負債、業主權益科目，貸各項資產科目。 實帳之結轉 實帳之結轉 大陸式結帳 實帳應作分錄，將分錄過帳結清資產負債及業主權益科目。 英美式結帳 實帳結帳不必作分錄，直接在分類帳上作結帳，故結帳時分類帳日頁欄註記「?」。 實帳之結轉 結帳後試算表 為檢查虛帳結帳有無錯誤，採英美式結帳法者，可編結帳後試算表，檢查結帳有無錯誤，並可作為次期開帳之依據。 第四節　開帳 期初將上期末各實帳戶餘額，結轉本期之工作稱開帳。 開帳 大陸式開帳法：作開帳分錄再過入分類帳 開帳 英美式開帳法 直接在分類帳上開帳，摘要欄註明「上期結轉」，日頁欄作「?」。 開帳 開帳 開帳 開帳 開帳 5,023,600 　　業主資本 70,000 　　預收收入 1,000 　　應付費用 200,000 　　其他應付款 8,300 　　累計折舊－運輸設備 5,000 　　累計折舊－建築物 800,000 運輸設備 2,400,000 建築物 1,600,000 土地 800 用品盤存 3,300 預付費用 160,000 應收帳款 343,800 現金 11 1/1 343,800 ? 上期結轉 1 1 日 月 日 月 貸方金額 日頁 摘要 11年 借方金額 日頁 摘要 11 年 現 金 第 1 頁 160,000 ? 上期結轉 1 1 應收帳款 第 12 頁 3,300 ? 上期結轉 1 1 預付費用 第 22 頁 800 ? 上期結轉 1 1 日 月 日 月 貸方金額 日頁 摘要 11年 借方金額 日頁 摘要 11 年 用品盤存 第 24 頁 1,600,000 ? 上期結轉 1 1 土　　地 第 30 頁 2,400,000 ? 上期結轉 1 1 建 築 物 第 32 頁 * 5 * * 貸　方 借　方 貸　方 借　方 貸　方 借　方 貸　方 借　方 貸　方 借　方 資產負債表 損　益　表 調整後試算表 調　整　分　錄 試　算　表 會計科目 10年 1