客户重要性,非审计服务与会计师任期对审计品质之影响.PDF

當 代 會 計 Journal of Contemporary Accounting 第 十 二 卷 第 一 期 Vol. 12 No. 1, May 2011 民 國 一 ○ ○ 年 五 月 PP. 1-30 頁 1-30 客戶重要性、非審計服務與會計師任期 對審計品質之影響 * ** 官月緞 郭子建 摘要： 本文以 2002 至 2006 年潛在財務困難公司為研究對象，探討客戶重要性、非 審計服務與會計師任期對審計品質之影響，審計品質以會計師簽發繼續經營疑慮意 見的可能性加以衡量。經控制相關變數後，實證結果發現客戶重要性與繼續經營疑 慮意見呈顯著正向關聯，顯示安隆事件後，會計師重視聲譽維護甚於經濟依存考量。 再者，四大（非四大）樣本，重大非審計服務與繼續經營疑慮意見呈現不顯著（顯 著）的負向關係，可能係非四大會計事務所之審計與非審計服務部門未各自獨立， 損及獨立性。最後，額外分析發現輪調制度生效後，相較於輪調制度實施前，會計 師任期雖與繼續經營疑慮意見呈正向關聯性，但未達顯著水準，輪調制度對於提升 獨立性未見明顯成效。 關鍵詞： 客戶重要性、非審計服務、會計師任期、繼續經營疑慮意見 * 銘傳大學會計系副教授 ** 安侯建業會計師事務所審計員 98 年 11月收稿 99 年 07月接受 2 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Vol. 12 No. 1, May 2011 PP. 1-30 The Impact of Client Importance, Non-audit Service, and Auditor Tenure on Audit Quality * ** Yue-Duan Guan Tzu-Chien Kuo Abstract: Using a sample of potential financially stressed companies during 2002-2006, this study examines the impact of client importance, non-audit services and auditor tenure on audit quality, which is measured by possibility of auditors issuing a going-concern- audit-opinion. After controlling for other related variables, our empirical results show that client importance is positively correlated with a going-concern