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浅议对“营改增”金融行业的影响 　　[摘 要] 营改增主要涉及金融业进项税额、经营范围等方面的改变。银行的存款利息不征收增值税，但是贷款业务产生的手续费和佣金不能作为进项税额抵扣。营改增对金融业而言是一把“双刃剑”，既带来了机遇，即避免重复征税，降低了税负，实现了金融业与服务业间的抵扣链接，也提出了挑战，可能在一定程度上增加企业的税负成本风险。金融行业应充分利用有利影响，有效应对不力影响，优化纳税筹划方案，对企业可能产生的进项税和销项税进行梳理，针对不同的纳税业务采用不同的增值税征收方法，加强票据管理，强化财务风险防范，加强审计监督。 　　[关键词] 金融行业;营改增;影响 　　[中图分类号] F812.42 [文献标识码] B 　　我国历史上共有过三次重大财务改革，但是营改增财税改革是最为重大的一次。营业税和增值税均属于流转税，但是营业税的缺陷就是重复征税，此外，二者在适用税率、税额计算、计税基础、计税原理方面均有所区别。我国是国际上第一个实行金融业征收增值税的国家，而且营改增对金融业的税负影响显著，2015年光大银行的税负减少了13.8%，这是所有银行税负减少最多的，而农业银行是税负减少最少的，为4%。由此可见，营改增对金融行业的税负影响重大。因此探讨营改增对金融行业的影响非常具有必要性。 　　一、金融行业营改增概述 　　金融行业在营改增前征收的营业税税率为5%，营业税金及附加的税率为10%以上，企业所得税的税率为25%，营改增后的增值税税率为6%，从税率上来看是税负减少。实际上，以商业银行为例，营改增前的营业税税率是经常变动的，商业银行征收营业税是从1984年开始的，1993年的营业税税率为5%，1997年为8%，2003年为5%，之后就一直没有变动。针对商业银行的营业税征收主要是金融服务性收入、利息差额、利息收入三类，而利息收入占总营业税征收额的95%。因此，商业银行营改增主要是针对这三类收入的变革，尤其是针对利息收入。 　　营改增是我国历史上最大的一次财税改革，在其初步实施时并未起到减少税负的作用，但是在后期不断的进行调整，最终截止2015年通过营改增实现减税金额为6412亿元。这对目前我国经济调整时期的企业发展具有特殊意义。针对金融业，营改增主要涉及其进项税额、经营范围等方面的改变。例如关于银行业，银行的存款利息不征收增值税，但是贷款业务产生的手续费和佣金不能作为进项税额抵扣。总之，营改增对金融业而言是一把“双刃剑”，既带来了机遇，也提出了挑战。 　　二、营改增对金融行业的影响 　　（一）营改增对金融行业的积极影响 　　营改增对金融行业，乃至各行业的影响，最为明显的就是避免重复征税。增值税主要是以增值额为计税基础的，而营业税是以营业额为计税基础的，即产业链条越长，营业税的税负越重。营改增降低金融行业的税负主要体现于三个方面：一是增值税是以增值额为计税基础的;二是增值税可以进行进项税额抵扣;三是增值税可以扣除金融行业的利息成本。通过这三方面的影响降低了金融行业的税负成本。此外，关于银行业，银行存款的利息不征收增值税，但是贷款的手续费和佣金也不能进行进项税额抵扣，银行购买不动产的费用是可以分为两年进行抵扣的。此外，营改增前债券利息收入、银行同行间利息均免税，营改增后这一政策依然适用。而且根据2015年对银行业的税负统计发现，光大银行在营改增后税负降低最多，达到13.8%，农业银行税负降低最少，达到4%。关于保险行业，营改增前寿险的税负优惠政策较多，财险的税负优惠政策很少，而营改增后进项税额是可以抵扣的，因此在营改增后财险的税负成本是有可能降低的。关于证券行业，它的收入主要包含利息收入、投资收益、佣金收入和手续费，其中利息收入中的债券利息是免税项目，其他收入部分的税负与营改增前的税负成本相当。而证券行业支付职工的费用是属于不可抵扣项目，因此证券行业的税负成本下降多少取决于职工费用的管理。总之，营改增对金融行业税负的影响主要是不动产的费用可以抵扣，这大大减小了金融业的发展风险。 　　营改增对金融业的行业发展也具有一定的积极影响。它可以连接金融业与其他各行业，即营改增主要是连接了增值税的抵扣链。主要体现于两个方面：一是实现了金融业与制造业增值税抵扣的链接，互联网环境要求金融业必须实行软件与硬件共同发挥作用，而硬件设施的购置主要是面向制造业，因此增值税链接了金融业与制造业的关系;二是实现了金融业与服务业的抵扣链接，目前金融业的审计、法律事务、评估等均实现外包化，金融业与这些服务业间的费用是可以进行抵扣的，因此营改增实现了金融业与服务业间的抵扣链接。 　　（二）营改增对金融行业的消极影响 　　金融业是一个非常复杂的产业，包含了基金、证券、保险、银行等多个行业，营改增也势必会引发各行业的一些问题，提出一些