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利用价值链会计提升企业核心能力： 以企业外包决策为例 何广涛齐君黄灿标 ． (中国人民大学商学院会计系；中国人民大学会计财务理论研究所) core tt从“核心能力” (the 1990年提出以来，理论界和实务界都给予了极大的关注，兴起了一场关于核 心能力的研究热潮，产生了很多有益的研究成果。但是大多数研究仅仅局限 于概念性的探讨，泛泛而论，而对于如何提升企业的核心能力，缺乏较深入 的研究。《欧洲管理杂志》的主编斯通海姆在与普拉哈拉德会谈时就曾讲过， “核心竞争能力现在已经成为很多研究者和经理挂在嘴边的词组”。笔者认为， 搞管理离不开会计，面对丰富多彩的管理实践和层出不穷的管理理论，会计 的理论与方法也应该与时俱进，迎头赶上。本文沿着“提升核心能力的关键 在于优化企业价值链，而优化企业价值链需要采用会计的理论与方法”这一 基本逻辑，探讨价值链会计在提升企业核心能力方面的作用，最后给出一个 案例以说明价值链会计的决策方法。 一～核心能力及其特征 普拉哈拉德和哈默认为，“核心能力是在一组织内部经过整合了的知 识和技能，尤其