征收增值税-苏州工业园区服务外包职业学院.PPT

二、一般纳税人应纳税额的计算 增值税一般纳人采用税款抵扣的方法计税，其计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 (三)增值税进项税额抵扣时限 除农产品收购发票、销售发票外，其他增值税抵扣凭证进行认证、申报抵扣的时限规定如下： (1)增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (3) 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 在书上P50做好笔记 P51例题 三、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 P52例题 四、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，应按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额(指在国外已纳税额)。其计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×比例税率 P53例题 出口产品退(免)税是国际上通行的税收规则，目的在于鼓励本国产品出口，使本国产品以不含税价格进入国际市场，增强产品的竞争能力。我国实行出口货物零税率的优惠政策(除少数特殊货物外)。所谓零税率是指货物在出口时整体税负为零。不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前环节已纳税款。 第四节 出口货物退(免)税 出口货物退(免)税计算办法有两种：一种是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。所谓“免”是指免征生产销售环节的增值税，“抵”是指出口货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，先抵顶内销货物的应纳税额，“退”是指当月应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵扣完的部分予以退税。另一种是“先征后退”办法，主要适用于收购货物出口的外贸企业，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税。 P56 第六节 税收优惠及征收管理 税收优惠 1. 增值税的免税项目 (1) 农业生产者销售的自产农产品。这类产品是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业或水产业的单位和个人销售自产的属于税收政策规定范围的农产品。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局规定。 P65 纳税人兼营免税项目的，应单独核算免税项目的销售额；未单独核算销售额的，或者不能准确提供免税项目销售额的，不得免税。 P69 2. 未达起征点免征 为了贯彻合理负担的政策，照顾低收入的个人，增值税规定了起征点政策。现行增值税起征点的幅度规定如下。 (1)销售货物的起征点为月销售额5 000～20 000元。 (2)销售应税劳务的起征点为月销售额5 000～20 000元。 (3)按次纳税的起征点为每次(日)销售额300～500元。 其具体起征点由省级国家税务局在规定幅度内确定。 增值税的起征点只适用于个人。 增值税征收管理 一、增值税纳税义务发生时间 (1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； (3)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； P69 (4)采取赊销和分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； (6)销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 (7)进口货物的纳税义务所发生时间为报关进口的当天