中小企业会计信息质量影响因素研究与分析.pdfVIP

廖小菲 周 芬：中小企业会计信息质量影响因素研究与分析 中小企业会计信息质量影响因素研究与分析 廖小菲 周 芬 （长沙理工大学经济管理学院湖南长沙 410114） 摘要：本文从中小企业会计信息质量现状出发，从外部环境和内部因素两方面分析了中小企业会计信息质 量的影响因素，认为中小企业信息质量的提高需要政府、社会公众和中介的共同监督以及企业内部制度的完善。 关键词：中小企业 会计信息质量 影响因素 对策 中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中小企业在确保国民经济的增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面发挥着 越来越重要的作用。但中小企业在快速发展的过程中也出现了很多问题，会计信息质量不高就是其中之一。而低劣的会计信息质量又 会导致中小企业内部财务管理混乱、融资困难等不利后果。近年来会计信息质量问题的研究很多，但是大部分是针对具有一定规模和 组织的大企业，中小企业的工作状况、环境以及会计信息使用者等都与大企业存在着相当大的区别，所以对中小企业会计信息质量的 研究就显得十分重要。找出我国中小企业会计信息质量的影响因素，继而采取相应有效措施提高会计信息质量，这将有利于中小企业 的健康发展和不断壮大。 一会计信息与会计信息质量概述 （一）会计信息 信息是用来反映客观事物的各种变化和特征，并被信息使用者接受和利用。所以会计信息是由会计单位通过 财务报表、财务报告和附注等形式向各个会计信息使用者提供满足他们需求的有关会计单位经营情况、财务状况和现金流量的信 息。从会计信息的内容上看，会计信息系统应当包含了三个部分：一是财务信息，对特定经济主体的数量、归属，收益分配、增减变化 及其结果通过货币的形式进行描述；二是由非货币化或者非数量化组成的说明性信息，该信息包括了对上述财务信息的说明以及对 会计主体的社会、文化、道德等环境信息的说明；三是用于企业内部管理的决策信息、预算信息等。从会计信息产生的流程来看，要经 过三个阶段：（1）经济业务发生时取得的原始凭证，这一阶段需要经济交易活动的双方或者多方的鉴证和监管才能保证会计信息的 真实性。（2）企业会计部门对经济业务的会计处理，是对会计信息进行加工、处理和传递的阶段，需要企业内部的会计部门完成，审计 部门进行监督。所以按照组织机构设计的原理，会计内部人员通过分工来互相牵制，在经过内部审计人员监督来保证会计信息质量。 （3）审核会计信息并向外公布。社会中介机构执行的是社会监督职能，同时还要为自身的生存和发展考虑；证券监督部门要保证证券 市场的有序进行而实施监督管理；政府部门制定相应的方针政策来规范经济市场的有效。可以看出，对会计信息质量产生影响的包 括了企业自身、政府有关部门、社会中介以及员工等。会计信息的使用者除上述之外还包括了证券市场中的个人投资者，个人投资者 需要使用企业发布的会计信息来进行投资决策。 （二）会计信息质量 笔者认为会计信息质量应该是能够满足各个信息使用者需求特征的总和。但是会计信息不同于普通的产 品，不能通过用技术手段将其量化来进行衡量。迄今为止，会计信息质量的评价标准可以分为两类：受托责任观和决策有用观。受托责任 观是在公司制和企业产权理论基础上发展起来的，认为会计信息要如实反映受托责任的履行情况；决策有用观则是伴随着信息理论和 决策理论的发展成熟而产生的，认为会计信息应当有助于投资人、信贷人和其他人士评价与相关企业现金净流量的数量、时间和不确定 的信息。也有机构认为会计信息应当同时满足受托责任和决策有用两方面的需求（国际会计准则理事会）。各国根据会计信息质量的评 价标准得出用来衡量会计信息质量大小的标准———会计信息质量特征，如日本将会计信息质量特征规定为：真实性原则、正规簿记原 则、资本交易与损益交易区分原则、明了性原则、谨慎性原则、继续性原则、 质量的特征框架。本文以决策有用观为依托来评价中小企业会计信息质量，以我国会计信息质量评价体系为标准，从影响因素角度提出 对策来促进企业的健康成长。 二、中小企业会计信息质量的现状及其影响因素分析 （一）中小企业会计信息质量的现状 与大企业相比，我国中小企业没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和信 息披露通道，因而在会计信息工作方面存在主体不清、基础薄弱、制度不全、缺乏监督、造假严重等多个问题。具体表现在以下几个方 面：其一，