审计学习(审计目标及审计计划).pptxVIP

第三章 审计目标与审计计划;第一节 审计目标;审计对象的含义;审计对象的含义;资产负债表期末余额的填列方法;资产负债表期末余额的填列方法;【例1】;３．根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 ;;;独立审计总目标; 　　 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家其他财务会计法规的规定；　　 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况；　　 ;三、审计的具体目标　　 审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。　　 (一)被审计单位管理当局对会计报表的认定.　　认定是指审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计帐项所做的陈述或暗示。　　 例如　管理当局在在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理当局作出了以下5个方面认定：;（1）货币资金是存在的；　　 （2）货币资金的期末正确结存额是3000万元； （3）所应报告的货币资金均已包括在内；　　 （4）被审计单位对这些货币资金都拥有所有权。 （5）货币资金的使用不存在任何限制（若会计报表附注未作出与该认定相反的说明）（1）和（2）项是明示性认定，（3）、(4)、(5)三项是暗示性认定。　　 审计人员对会计报表的审计实际上就是对管理当局所作认定的确认。;管理当局对会计报表的认定包括： 　（１）存在或发生认定 　（２）完整性认定　 　（３）权利和义务认定 　（４）估价或分摊认定 　（５）表达与披露认定 ? 1、存在或发生认定 “存在或发生”认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，列示于利润表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。; 审计人员对会计报表中有关存在或发生认定的审查，实际上就是要对各项资产、负债、所有者权益存在的真实性和涉及的收入、费用的交易发生的真实性进行审查、收集证据，判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表。 　　“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的高估有关。;2、完整性认定 　 完整性认定是指：应该列示于会计报表中的交易和项目是否都列入了。 　 审计人员对会计报表中有关“完整性”认定的审查，就是要确认管理当局是否把应包括的交易和项目遗漏或者省略了。 　 “完整性”认定与会计报表的组成要素的低估有关。; 3、权利和义务认定　 　 权利和义务认定是指：在资产负债表日，资产负债表列示的各项资产，被审查单位是否拥有所有权；各项负债是否被审单位应履行偿还的义务。 　 审计人员通过审查要判断资产、负债是否确实归属被审单位。 　 “权利和义务”认定只与资产负债表的组成要素有关。;4、估价或分摊认定 　　估价或分摊认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入会计报表中。 　金额在会计报表中列示适当性涉及： (1)有关交易的入帐是否按一般公认会计原则； （2）是否存在计算或抄写上的错误； （3）管理当局的会计估计的合理性。 估价包括：总值估价和净值估价;5、表达与披露认定 　 表达与披露认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 　 审计人员通过审查，就是要对各会计帐项的核算内容和范围进行确认，判断其对核算内容的分类是否恰当，是否存在应披露而未被披露的有关信息。 　例1、被审单位将不属于本期的销售收入列入了本期损益表的收入项目，则被审单位违反了“存在或发生”认定。; 例2、被审单位当年购入设备一台，财务部门在入帐时，漏记了该设备的运费。则被审单位违反了“估价或分摊”认定。（该设备入帐的原值计算不正确）。如果购入的该台设备未入帐，则违反了“完整性”认定。 　例3、资产负债表所列的存货均存在，属于“存在或发生”认定；包括了所有存货交易的结果，属于“完整性”认定。 　例4、当期的全部销售均已登记入帐，属于“完整性”认定。 　例5、将已发生的销售业务未登记入帐，违反了“完整性”认定。;例7、作为抵押物的存货未作披露。违反了“表达与披露”认定，以及“权利和义务”认定。 例8、被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债项目”内，则违反了“估价或分摊”认定。 例9、对应收帐款“估价或分摊”认定包括： 　应收帐款总额、坏帐准备金额、应收帐款总帐与明细帐的一致性，坏帐准备计提比率的合理性。;独立审计具体目标;一般审计目标