.基础会计学复习.pptVIP

* * (三)根据明细分类账户余额分析计算填列 资产负债表某些项目不能根据总账账户的期末余额，若干个总账账户的期末余额计算填列，需要根据有关账户所属相关明细账户的期末余额计算填列。具体项目有：“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款” 等项目。 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户借方期末余额合计填列。 “预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属各明细分类账户借方期末余额合计填列。 * * “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户贷方期末余额合计填列。 “预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户贷方期末余额合计填列。 * * （四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 资产负债表某些项目不能根据总账账户的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额计算填列，需要根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。具体项目有：“长期债权投资”、“长期借款”、“应付债券”等项目。 * * “长期债权投资”项目根据“长期债权投资”总账账户余额扣除“长期债权投资”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期债权部分分析计算填列。 “长期借款”项目根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 “应付债券”项目根据“应付债券”总账账户余额扣除“应付债券”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的应付债券部分分析计算填列。 * * （五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。具体项目有：“短期投资”、“应收账款”、“存货”、“无形资产”等项目。 “短期投资”账户的期末余额减去其“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。 “应收账款”账户的期末余额减去其“坏账准备”备抵账户余额后的净额填列。 “存货”账户的期末余额减去其“存货跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。 “无形资产”账户的期末余额减去其“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。 * * 三十五、利润表的一般编制方法 利润表是反映企业经营成果的动态报表，所以编制时，应根据有关损益类账户的发生额填列。 (一)利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。 报表中的“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 * * (二)利润表各项目的具体填列方法 1．“主营业务收入”项目。本项目应根据“主营业务收入”账户发生额分析填列。 2．“主营业务成本”项目。本项目应根据“主营业务成本”账户发生额分析填列。 3．“主营业务税金及附加”项目。本项目应根据“主营业务税金及附加”账户发生额分析填列。 4．“其他业务利润”项目。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”账户发生额分析填列。 5．“营业费用”项目。本项目应根据“营业费用”账户发生额分析填列。 * * 6．“管理费用”项目和“财务费用”项目。应分别根据“管理费用”、“财务费用”账户的发生额分析填列。 7．“投资收益”项目。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，则以“-”号填列。 8．“营业外收入”项目“营业外支出”项目。应分别根据“营业外收入”、“营业外支出”账户的发生额分析填列。 9．“利润总额”项目。该项目可根据上述有关项目在“利润表”中计算求得。如为亏损，则以“-”表示。 10．“所得税”项目。该项目应根据“所得税”账户的本期发生额分析填列。 11．“净利润”项目。该项目可根据本表中的“利润总额”项目和“所得税”项目计算求得。 * * 三十六、现金流量表（不考） (一)现金的概念 编制现金流量表时所称的现金包括以下内容： 1．库存现金 2．银行存款 3．其他货币资金 4．现金等价物 * * (二)现金流量的分类 现金流量是指现金的流入和流出。现金流量应进行适当的分类，以进一步反映各类经济活动引起的现金流入和流出。会计准则中将现金流量分为三类，即：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。 * * 十二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。 总分类账户与明细分类账户的平行登记要点，可概括为以下三点： 1．时期相同（登记必须同期）。 2．方向一致（登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同）。 3．金额相等（记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等）。 * * 十三、资金筹集业务核算 为了核