一般纳税人申报表填报-二连浩特市国家税务局.pptVIP

一般纳税人申报表填报 二连浩特市国家税务局 王佳佳 增值税纳税申报表附列资料（一） 此表主要反映纳税人的销售情况。 开具增值税专用发票。销售额和销项税额要按照防伪税控开票系统报税信息填写，否则会造成比对不成功申报不了。 开具其他发票。除去专票以外的其他发票。 纳税检查调整。经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。 合计。第9列之和对应主表第1行按适用税率计税销售额。第10列之和对应主表11行销项税额。 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额。营改增纳税人有扣除项目的，填写此列。非营改增纳税人无需填写。本列对应附表三第5列。本列及附表三的填写，具体政策参照财税36号文件及税务总局发布的相关行业公告。 增值税纳税申报表附列资料（一） 一般计税方法计税。和营改增有关系的为2、4、5行。 简易计税方法计税。和营改增有关系的为9b、12、13行。 第13a行，实行汇总缴纳增值税的分支机构纳税人填写。 第13b行，部分实行汇总缴纳增值税的铁路运输试点纳税人填写。 免抵退税。生产企业出口退税填写此栏。 免税。外贸企业出口退税或有免税项目的填写此栏。此栏必须与增值税减免税申报明细表相对应。注意，增值税减免税申报明细表中的减税项目和免税项目的填报方式不同。 增值税纳税申报表附列资料（二） 此表主要反映纳税人的销项情况。 认证相符的增值税专用发票。本期认证的填写在第2行，辅导期一般纳税人填写在第3行。本栏次填写的数据应小于等于防伪税控中的进项金额和税额。 和原来附表二相比，新表增加了9、10两行。其填写依据为税务总局2016年第15号公告——不动产进项税额分期抵扣暂行办法。2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程，分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 那么，分2年抵扣怎么在申报表中体现呢？所以就增加了附表二9、10两行及附表五（不动产分期抵扣计算表）。采用把当期购建不动产的进项全部减去，再加上允许抵扣的进项税额，当期剩余的40%进项转入待抵扣部分一年后继续抵扣的方法，以达到2年抵扣的目的。 增值税纳税申报表附列资料（二） 第9行，本期用于购建不动产的扣税凭证：本栏次为第1行中用于购建不动产的专票和第4行中用于购建不动产的其他扣税凭证之和。本栏次税额=附表五第2列（本期不动产进项税额增加额）。 第10行，本期不动产允许抵扣进项税额=附表五第3列=本期不动产进项税额增加额+前一年抵扣剩余40%部分。 增值税纳税申报表附列资料（二） 第14行，免税项目用。免税项目对应的进项税额需做转出。 第15行，集体福利、个人消费。购进的货物或服务用于集体福利、个人消费的需做进项税额转出。 第16行，非正常损失。15号公告第八条，不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额于当期全部转出（60%部分）；其待抵扣进项税额不得抵扣（40%部分，填入附表五第5列）。 第17行，简易计税方法征税项目用。简易计税方法对应的进项部分应做进项税额转出。 第18行。生产企业出口退税填写此行。 第19行，纳税检查调减进项税额。税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。 增值税纳税申报表附列资料（二） 第20行，红字发票信息表注明的进项税额。购货方已抵扣的进项税额开具红字发票，应做进项税额转出 第21行、第22行。如果金三系统受理该两项业务，该两行数据为系统自动生成，无需填写。 第23行，其他应做进项税额转出的情形 15号公告 第五条 购进时已全额抵扣的货物和服务，转用于不动产在建工程的，起已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减（填入23行），计入待抵扣进项税额（填入附表五第4列），并于转用的当月起13个月从销项税额中抵扣。 第25行——27行。辅导期一般纳税人填写，认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。 增值税纳税申报表主表 正常情况下主表不需要填写也不能填写，其各行数据由附表生成。 在营改增刚开始几个属期会放开主表填报权限，以保证纳税人成功申报。（期初挂账留抵税额） 第1-4行，对应附表一第9列1-7行。注意，1和2,3,4行没有逻辑上的关系，1≠2+3+4，234行如果填报则所有属期都必须填报，如果不填报则所有属期都不填报。 第5-6行，对应附表一8-15行。 第7行，对应附表一16-17行。 第8行，对应附表一18-19行及增值税减免税申报明细表免税项目部分。 第13行，上期留抵税额，营改增纳税人初期为零，以后为上个属期的期末留抵税额。 此处有个期初挂账留抵问题 涉及营改增的原增值税一般纳税人在试点实施之日前的期末留抵税额是中央和地方财政按75：25的比例共同负担的“债务”，而应税服务应征增值税收入100%属试点