全面预算背景下产品成本的预算管理.PDFVIP

２０１３年 ·第２期 全面预算背景下产品成本的预算管理 赵　明 　　全面预算作为一种全方位、 将投资、成本、费用、收入、分 全过程、全员参与编制与实施的 配等全面纳入预算。在总部与专 预算管理模式，凭借其计划、协 业分公司层面对预算管理的模式、 调、控制、激励、评价等综合管 流程、机构进行了探索和调整， 理功能，整合和优化配置企业资 形成了与股份公司建设综合性能 源，提升企业运行效率，成为促 源公司的目标定位相适应的大预 进企业发展战略的重要手段，是 算管理体系，在总部和专业分公 能把组织的所有关键问题融合于 司推广应用。辽阳石化分公司作 一个体系之中的管理控制方法之 为中国石油天然气股份有限公司 一。产品成本预算是全面预算中 下属的专业分公司，财务管理需 重要的一环，也是企业通过自身 要适应股份公司财务工作的需要。 的管理能够控制的。因此做好产 辽阳石化分公司从适应自身 图１　全面预算流程图 品成本预算管理是关系到整个企 发展的需要出发，关键要做好规 业实现价值最大化的关键。 划，合理预测未来经济环境、市 二、全面预算的编制 辽阳石化分公司作为中国石 场环境走势。全面预算是对一定 油天然气股份有限公司下属专业 期间经营活动、投资活动、财务 （一）编制的起点 分公司，其财务管理必须与股份 活动等作出预算安排，使经营目 编制预算主要是以目标利润 公司层面对接，因此，在适应股 标转化为各部门、各岗位以至个 为起点的模式，分别编制收入预 份公司财务工作的大背景下，根 人的具体行为目标。全面预算是 算、成本预算并进行反复平衡， 据辽阳石化分公司自身的生产经 结合生产、销售、财务等各环节 直到实现目标利润为止。主要以 营特征，需要设计出适合企业发 将预测落实到各部门最具可操作 利润为主导指标，单位现金加工 展战略的成本预算管理模式，做 性的方式。作为各责任单位的约 费为辅助指标。 好全面预算背景下产品成本的预 束条件，它能够从根本上保证经 （二）成本控制时间点 算管理工作，从而实现成本效益 营目标的实现。辽阳石化分公司 进行全面预算管理是为适应 的最佳配置。 全面预算业务的基本流程主要包 现代管理的需要，不能只有事后 括预算编制、预算执行和预算考 的成本核算和简单的成本分析， 一、全面预算管理的背景 核三个阶段，其流程如图 １所 而应当具有科学的事前成本预测 股份公司全面加强预算管理， 示。 和决策及事中成本控制、事后成 中国石油财会