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高校内部会计控制问题探析随着经济的发展和教育体制改革的深入，我国高等院校的经费来源也逐渐变的多元化，从以往单靠国家财政拨款的办学模式，步入了多渠道筹资的办学模式。为了维护高校资产的安全完整，提高经费使用效益，就需要建立和完善高校的内部控制制度，尤其是要加强建设和完善高校内部会计控制制度，提高会计信息质量，重视和评估各种各样的财务风险与危机，以保证高等教育事业稳定、健康、顺利地发展。 一、高校内部会计控制制度存在的问题 （一）管理层对内部会计控制不够重视　长期以来，高校管理层大多只重视教师教学质量、学校科研、招生创收等工作，忽视教育成本，对高校内部财务管理和会计核算认识不足、重视不够，内部会计控制明显滞后。但随着我国经济的发展和教育体制的深化改革，高校经费来源已经逐渐多元化，财务工作日益复杂，工作量增大，为适应新变化，迎接新挑战，传统的教育管理思想和资金管理模式势必要加强完善，而现实中，大多高校领导仍然有着重财轻物的观念，忽视教育成本的核算和监督，这给我国教育资源的优化配置和充分利用带来了不利影响，内部会计控制有据难依，缺乏完善的内部会计控制制度，内部会计控制失效。 （二）高校内部会计控制制度流于形式　目前，我国高校虽然制定了一些财会管理制度，但是，不少制度本身在设计上存在缺陷，很不健全，仍然存在很多薄弱环节，而且在实际工作中，就算是已经制定了较为完善的内部会计控制制度，大多也只是流于形式，并没有很好地去执行。面对高校财务违法或违规行为，会计人员怕日后受主管领导及相关利害人打击报复而不敢向有关部门举报，导致财务控制存在漏洞，致使会计信息失真，久而久之，高校就会面临重大的财务风险。近些年，我国相继查处了部分高校领导诸如贪污、挪用公款、携巨款外逃、用公款炒股、谋取个人私利等等丑陋行为，这再一次证明了加强建设和完善内部会计控制制度的重大作用。 （三）高校领导财务风险防范意识不强　在经济环境日趋复杂多变的当今市场经济条件下，重视和评估各种各样的风险与危机已成为现代企事业单位建立内部控制框架时普遍关注的课题。对于我国高校而言，随着高等教育体制改革的深入，高校经费来源多元化，筹资渠道变的较为宽泛了，经费支出较以前相比也更加复杂化了，其财务风险问题越来越引起广泛关注。当下高校财务风险主要是筹资风险、盲目扩张超规模投资风险、合作办学风险等。有些高校不考虑自身环境和特点，盲目扩招和投资，对贷款的风险认识不足，还贷的责任意识不强，对贷款不做科学论证，对投资项目没有进行充分的科学预测和可行性论证，忽视相关的风险评估，往往是巨额资金投出去而收益却不尽人意，而且过度举债，会使高校面临巨大的潜在财务风险。 （四）缺乏有效的内部会计牵制制度　一些高校虽然按照财政部的要求，结合自身情况制定了内部会计控制制度，但却没有随着国家会计准则的变化和自身的发展而定期更新，造成内部会计控制的内容不全面，缺乏有效的内部会计牵制制度。有些高校依然存在出纳员管钱又管账；出纳人员也参与办公用品或其他物品的采购工作；总账和明细账由一人登记；学校负责人、会计和出纳人员都办理收付款业务；银行印鉴和银行支付款凭证等由出纳员一人保管；外来单位款项或结算凭证不作登记就交由有关人员办理；购进物品不实地验收就登记入账等等现象。 （五）缺乏良好的内部会计控制环境　由于高校财务监督机制上普遍存在功能交叉、标准不一，再加上分散管理、没有建立一套有效、完善的传递、沟通与反馈的信息系统，因此，财务核算和管理缺乏有效的监督。高校管理者的内部会计控制意识淡薄，认为只是财务人员的事情，与自己无关，也造成制度不健全。部分高校会计从业人员的素质较低，安于现状，知识更新较慢，甚至有的会计人员缺乏应有的职业道德，为了个人利益而迎合领导意图，编造虚假会计信息，致使高校最终内部会计控制瘫痪，没有起到监督的作用，面临潜在的财务风险和危机，这对我国高等教育的发展会有着莫大的不良影响。 二、高校内部会计控制制度建立与完善的措施 （一）增强高校领导内部会计控制意识　高校内部会计控制制度的贯彻执行有赖于高校管理者的管理理念、诚信和道德价值观等等。《会计法》明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。因此要求学校领导必须转变传统观念，增强内部会计控制认识，对内部会计控制给予科学的组织和指导，配置、建立完善有效的内部会计控制机制，明确相关责任并给予相应的保障。领导还要带头执行、遵守内部会计控制的法规、制度，在一定程度上会给予会计人员信心和支持，也会带动单位的所有工作人员都了解、熟悉内部会计控制的目标、要求及具体的法规制度等，实现真正意义上的内部会计控制的监督作用。 （二）科学建立并严格执行内部会计控制制度　有效的内部控制离不开健全的内