国际税收案例拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实深圳，是.PDFVIP

国际税收案例： 拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实 深圳，是对外开放的窗口，是外商投资的热土。1994 年，一家名叫“金贸公司”的港 资企业落户于宝安区观澜镇松元工业区。这家投资总额230 万美元、年均销售规模6500 万 元、主要生产网球球拍和羽毛球球拍的外向型企业，为了谋求利益最大化，隐瞒关联关系， 虚构交易过程，提供伪造资料，实行虚假申报，给税务机关反避税调查设置了道道障碍。深 圳市地税局反避税人员在没有硝烟的战场上，冲破层层迷雾，克服重重阻力，终将此案办成 了反避税的铁案。 案头审计 发现避税疑点 2003 年4 月，深圳市地税局涉外检查分局反避税人员在对金贸公司历年的财务数据等 资料进行案头审计时，发现这家公司经营利润长期维持在极低的水平，经营运作违反常规， 避税疑点十分突出。 疑点一：金贸公司 1994 年在深圳投资办厂，无自主品牌，贴牌生产网球、羽毛球等球 拍。该公司开业8 年，累计投资1736 万元，累计利润亏损521 万元，在最初的1157 万元投 资分文没有回报的情况下，又于2000 年追加投资、扩大规模。没有回报，无利可图，为何 还要增加投资？ 疑点二：1998 年～2002 年度，金贸公司的销售规模分别为5557 万元、5287 万元、6522 万元、7234 万元、7892 万元，销售利润率分别为－0.95%、0.93%、0.87%、0.17%、0.16% 。 企业注册资本、销售规模、资产总额均在持续膨胀，而账面利润率却长期保持畸低水平。金 贸公司究竟依靠什么不断扩张？ 疑点三：金贸公司1998 年以前产品全部销售给投资方香港风顺公司（简称“香港风顺”）， 因为关联交易转让定价避税，1998 年被税务机关调查、调整。此后，该公司在申报时，称 其产品购销及其他业务往来全部转为非关联交易，境外交易货款委托非关联企业香港胜利公 司（简称“香港胜利”）代收代付。一夜之间，金贸公司就由100%的关联交易变成了100% 的非关联交易，难道他们真的知错就改、义无反顾？他们又怎能在如此短的时间内重构交易 模式和购销渠道？ 疑点四：《深圳统计年鉴》的统计资料显示，深圳市2001 年、2002 年深圳市“文化体 育制造业”平均利润率分别为5.37%、5.23%，而金贸公司的销售利润率仅为0.17%、0.16% 。 产品质量并不差的金贸公司，为什么其销售利润率远低于同行业平均水平？ 凭着多年的工作经验，反避税人员判断，金贸公司可能存在隐瞒关联交易、跨境转移利 润、逃避国家税收的严重问题!于是，一个专门针对金贸公司避税问题的调查小组正式成立 了。 多方查证 寻找关联信息 查实关联关系和关联交易，是反避税调查的基础。反避税调查小组一开始就把目光锁定 在金贸公司与投资方香港风顺是否有关联交易、与代理商香港胜利是否有关联关系上，抓住 了问题的核心。 调查小组来到金贸公司开展现场调查。他们履行相关手续之后，查阅了该公司注册登记、 章程、业务往来等基础资料，并对该公司财务经理等相关人员进行了调查询问。财务经理一 口咬定：香港风顺除100%投资金贸公司以外，没有再投资其他公司；金贸公司所有产品购 销均与客户直接交易，不存在关联交易；货款结算由境外非关联企业香港胜利代收代付，之 所以这样做，是基于公司间的信誉和信任。这些解释毫无破绽，调查没有取得有价值的讯息。 与此同时，调查人员致函深圳市地税局驻香港办事处，要求协助调查金贸公司投资方香 港风顺以及代理商香港胜利的投资方、股东名称、董事会成员等情况，希望从股权结构、法 人治理上了解三者间的实际关系。驻港办的协查报告显示:香港风顺、香港胜利都是以个人 名义投资创办的企业，三家公司股东及高级管理人员相互没有重叠，香港胜利与香港风顺没 有明显交叉的投资关系。 在多方查证无果的情况下，调查人员把目光投向了网络资源，开始在因特网上检索香港 风顺、香港胜利的资料，一则不起眼的消息引起了调查人员的注意: “„„金贸公司是台湾 风顺投资于祖国大陆的一家企业。公司管理层为彻底、有效地解决总部与工厂不在同一地区， 又分属不同语言环境(中文繁简体) 的联系和管理问题，实现企业e 化，提升企业管理水平， 于2002 年3 月正式导入××E/3 总账报表及办公自动化系统，从而使企业的管理效率得到 了大大提高”。这则消息透露出丰富的信息：台湾风顺与金贸公司是“总部与工厂”的关系， 二者构成关联公司；台湾风顺与金贸公司实现了网络互联，存在密切联系。令调查人员大