内部控制及会计信息关系刍议.docVIP

内部控制及会计信息关系刍议 　 [摘要]内部控制是否完善，对于确保 会计 信息质量具有重要意义。加强 企业 内部控制是提高会计信息质量的保证，而保证会计信息质量又是内部控制的重要目标。为了提高会计信息质量，应当改善内部控制环境，建立健全行之有效的内部控制制度。 　　[关键词]内部控制；必要性；会计信息；健全和完善 　　 　　一、内部控制有关 问题 探讨 　　 　　所谓内部控制，是指管理者为确保 法律 法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证组织财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的 经济 性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种 分析 方法 ，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的 发展 而不断发展的，内部控制包括了内部会计控制和内部管理控制两个组成部分。 　　其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标；保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，除此之外，保证单位内部财务活动的合法性也成为内部控制的重要目标之一。 　　建立内部控制就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。2000年7月实施的《会计法》明确要求各单位健全会计内部控制制度，并提出了具体要求。严格有效的内部控制管理是企业安全高效稳健运行的前提和基础，是防范和化解风险、杜绝各类重大差错事故发生的重要手段和有效途径。 　　 　　二、内部控制与会计信息的关系 　　 　　(一)加强企业内部控制是提高会计信息质量的保证 　　由于国有资产的经营权与所有权相分离，使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的 影响 ，所以如果企业的内部控制不严，则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时，由于企业经营者与债权人的利益目标不一致，债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息，加强内部控制是关键的一点。 　　 　　(二)保证会计信息质量始终是内部控制的一项重要目标 　　内部控制的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制四个阶段。从其发展来看，无论在哪个阶段，保证会计信息的质量都是内部控制的重要目标。尽管 现代 企业内部控制的目标已经不再局限于防止财务报告舞弊，而是转为以提高经济效益为主要目标，但是确保会计信息的高质量始终是内部控制的重要目标之一。因为在 社会 主义市场经济条件下，企业乃至整个社会经济的发展，在很大程度上需要管理者根据真实有效的相关信息来判断决策。在我国现阶段，会计信息是整个经济信息的基础，约占到了整个社会经济总量的70％以上。会计信息的规范、及时、准确、真实决定着其质量的高低，因而，会计信息质量在很大程度上制约着其他经济信息的有效程度。 　　由此可见，完善的内部控制有利于保证会计信息的真实性和可靠性，而会计信息质量的高低会直接影响到内部控制目标的实现，二者处于一种相互影响、相互作用的状态中。 　　 　　三、 目前 企业内部控制面临的问题及对会计信息的影响 　　 　　(一)企业的领导对内部控制不重视，缺乏内部控制理念 　　很多企业认为内部控制就是内部牵制，不设置内部控制机构，不建立内部控制制度，也没有成文的规章制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。有的领导把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法；有的认为内部控制即是各种规章制度的简单汇总，没有制定必要的程序控制和必要的奖惩措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想 教育 。使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。 　　 　　(二)内部会计控制制度体系不完善 　　现实中，许多企业的会计基础工作相当不规范，而更多的企业只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况，随意设计内部控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。 　　 　　(三)内部审计制度不完善，内部审计的作用未能充分发挥 　　内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。在我国，一些企业为了降低成本，往往不设置内部审计机构，有的即使设立了，也附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，组织地位极低。内部审计机制独立性不强，审计容易受到领导的