高校内部审计风险及其防范的思考.pdfVIP

经l济J论 坛 科 高校内部审计风险及其防范的思考 吕 越 (浙江工商大学财务处，浙江杭州310035) 摘 要：从高校内部审计风险的内涵出发，分析了高审计风险的形成原因及特点，并针对其特点提出了高校内部审计风险防范措施。 关键词：内部审计；审计风险；高效 随着高等教育改革的逐渐深入以及各级政 降低审计风险。 工作的各个环节都有与之相适应的审计程序、审 府和社会各界对高等教育投入的急剧增长，高等 2高校内部审计风险产生的原因 计方式与方法，审计对象不同，审计目的不同，采 学校的办学规模正以前所未有的速度在不断扩 21高校内部审计部门在高校内部的独立性 用的审计程序以及审计方式、方法也不同。高校内 大，人们也越来越关注高等教育经费的使用状况。 和权成l生不强。内部审计主要是对本部门、本单位 部审计不同于国家审计和社会审计，在开展审计 因此，加大对教育经费使用的监督显得尤为迫切。 行使监督、服务与评价，为单位领导决策提供依 业务时，审计手段和方式方法容易受主客观因素 从高校内部来看，随着高校内部人事制度、高校后 据。由于内部审计机构是高校内部设置的机构，行 的限制，调查取证难度较大，内部审计人员也不可 勤社会化、职工收入分配制度等改革的深化，也需 政上受单位领导，业务上接受上级审计机关指导， 能在短时期内对所有的经济事项进行全面的审 要有一个相对独立的部门对高校的财务收支、有 这种双重领导体制使得内审在某些方面很难依法 计。如果高校内部审计人员选择审计程序和审计 关经济活动等情况进行监督和作出客观公正的评 审计。另一方面许多高校负责人既领导财务部门 方式、方法不当，就有可能会遗漏一些重要的审计 价。 又领导审计部门，在审计过程中也不可避免地受 内容、未能发现重大的错误、未能收集到充分、适 1高校内部审计风险及其特点 本校利益的限制。高校内部审计往往无能为力，对 当的审计证据，使审计结论和事实不一致，从而导 高校内部审计风险是指在反映高校财务收 学校的财务缺乏有效的监控，当然也就难以作出 致审计风险。 支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重 真实、客观的评价，所以也就容易发生审计风险。 3高校内部审计风险的防范和控制的思考 大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺 过甚密切的行政荚系更难保证审计人员的独立 3 1注重风险评估方法的适当性及有效性审 陷或未被有效执行，或者内部管理存在熏大舞弊 性。 查。内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风 时，高校内部审计人员审计后发表不恰当审汁意 2．2内部审计法规体系不全，审计对象复杂 险评估过程进行审查与评价，并重点关注风险发 见的可能陛。高校内部审计风险具有一般企业内 化。近年来，内部审计已经得到了一定程度的重 生的可能陛和风险对组织目标的实现产生影响的 部审汁风险的特点，同时也有其自身的特点。 视，相继出台了《审计署关于内部审计工作的规 严重程度I坶个要素。同时，内部审计人员应当充分 1．1高校内部审计范围的广泛性。高校内部审 定》以及15项内部审引‘具体准则，随后，教育部也 了解风险评估的方法，并对管理层所采用的风险 计是在学校统一领导下，围绕和服务于学校的教 接着出台了《教育系统内部审计工作规定》。但与 评佶力、法的适当性和有效陛进行审查。 学、科研和行政管理工作，实施内部经济监督、评 国家审计和社会审计分别有《审计法》、《注册会汁 3．2提高高校内部审计人员的素质。培养—批 价的活动，高校内部审计的范围已从单纯的财务 师法》作为法律依据相比，内部审计的法律级次明 高素质的高校内部审计人员是提高高校内部审计 收支及有关经济活动扩展到固定资产的管理和使 显偏低。高校内部审计人员进行审计时，对重要性 水平、推动高校内部审计事业发展的重要保证，也 用、建设、修缮工程项目、对外投资、内部控制制度 和审计风险的评估，大都依靠经验和专业判断，在 是防范高校内部审计风险的最有效的措施。