商业银行经济效益审计组成及技巧.doc

商业银行经济效益审计组成及技巧 　　审计人员在进行经济效益审计工作时，都有一个思想准则或出发点，下面是小编搜集整理的一篇探究商业银行经济效益审计的论文范文，欢迎阅读查看。 　　摘要：21世纪，从事各种经济效益的目的就是追求高的经济效益，这已经成为了当代社会一个重要的背景，在这种社会经济大环境下，作为一个衡量现代审计水平的重要特征，我国经济效益审计逐渐产生并得到显着的发展。在社会经济生活中，经济效益审计随处可见，并且审计效益的发展突破了传统内部审计，使内部审计的观念、内容和方式得到完善。商业银行有必要实施经济效益审计，基于这一点，本文对商业银行的经济效益审计的内容与方法进行了分析探讨。 　　关键词：经济效益审计;商业银行;创新 　　一、商业银行实施经济效益审计的内容 　　1、资产业务效益审计 　　实施经济效益审计首先要进行资产业务效益审计。银行主要的收入来源就是商业银行资产业务，所谓的商业银行资产业务就是运用商业银行资金的各类业务，它主要包括两个方面，即投资业务和贷款业务。商业银行方面的投资业务主要指的就是银行购买有价证券的活动。《中华人民共和国商业银行法》对于商业银行的投资业务有一系列的明文规定：凡是在中华人民共和国境内的商业银行都禁止从事股票业务和信托投资业务，另外，商业银行也不能对于非自用的不动产进行投资。而在对证券进行投资时，也要选择多个种类，保证将资金投资到组合最好的证券中去。而就我国目前的情况看来，商业银行中的证券投资方式还是倾向于购买政府债券，最主要的原因就是政府债券的期限短、购买的风险小并且具有很强的变现能力，当然，商业银行对于公司债券和公债券也会有所涉猎。但是，购买证券存在一定的风险性，而对于投机风险的管理方面，主要是根据《中华人民共和国商业银行法》中与之相关的法律法规来制定相应的措施，其中最主要的还是从所需购买的证券总额方面来进行控制，保证购买总额在总资产中所占的比例相对恒定。并且在规避风险方面，银行还应该有一些行之有效的分散风险或者是规避风险的方式，这样在银行遇到重大的问题时，这些解决方法能帮助管理人员更好的决策。 　　银行贷款也可以称作是银行放款，可以说是银行的主要的资产业务。所以说，要想完成商业银行整个资产业务的审计，工作的重心就是审计贷款业务的经济效益。在银行资产没有发生损失的情况下，资产的流动性能力，也就是迅速变现能力也应该得到提高，在进行审查时，有一项重要指标不容忽视，它就是贷款对存款的比例。因此在审查的过程中，有几个指标是需要重点考核的，它们分别是贷款评价收息率、贷款收益率、贷款销售率、贷款产值率、贷款利润率等等。而在进行具体审查的过程中，贷款收息率是需要检查的一类项目，而主要的工作就是需要将应该受到的收货款利息相和审计时期计算的收回货款的利息额作比较，根据收益率的大小来进行权衡。对于每一项资产的利率水平都要进行详细的计算，需要计算的主要项目有平均余额以及平均利率，然后要通过比较信贷资金利润率(它是盈利的相对数指标)，所谓的信贷资金利润率就是对资金进行一个横向的比较，比较的时候需要用到的指标就是每单位的自有资金所获取的盈利额，通过这样的方式来找到一个最佳的途径保证最大化的资产收益，从而使商业银行的盈利性的原则得到满足。在审核期间，要对非自息资产与相关盈利性资产的比重的变动状况进行查看，看看非自息资产是不是占据了过高的比重，以及银行是否及时而迅速地进行了资产的调度。除了上述因素以外，资产结构的合理性也是非常重要的，资产结构主要包括资产投向结构、利率结构、期限结构、种类。相关人员在进行审计检查时，一定要系统而且全面地审查定期放款、活期放款、以及透支贷款的长短期结构的合理性，理论上要保证长期贷款控制在贷款总额的一定比例的范围之内。 　　2、负债业务效益审计 　　除了资产业务效益审计之外还有负债业务效益审计。银行中的负债业务经营主要遵循的原则是：信誉原则、效益原则以及质量效率原则，它可以说是商业银行所有业务的起点、基础，商业银行资金的主要就是依靠负债业务得到的，负债业务的种类主要要资本、存款业务以及其他负债业务。银行的自有资本主要包括在银行成立的时候通过发行股票所获得的股份资本、财政部门发放的信贷资金、公积金和还没有分配的利润。在银行负债中，银行的自有资本所占比例很小，但是银行却是利用这些自有资本来进行外来资金的吸收的。针对这个现象，《巴塞尔协议》制定了相关的规定，从1992年开始，银行本金资本与加权风险资本与附属资本的比例关系是通过资本充足率这个指标来进行反应的，而各大商业银行中的核心资本的这一比例务必要达到4%.对于银行所持的自有资金进行审计和考核，这里所说的自有资金就是信贷基金的增值性和完整性，此外还需要对于商业银行的存贷比率进行考核，存贷比率主要是用来反应该银行的成本盈利能力和风险能力等。