加强企业货币资金内部控制措施及探究.doc

加强企业货币资金内部控制措施及探究 摘要：货币资金在一定程度上作为企业资产中必不可少的重要组成部分，是企业得以开展正常生产经营活动的关键。基于货币资金本身的控制风险相对较高，单位内的流动性较强，同样也是单位赖以生存和发展的重要前提，在企业会计核算中的地位至关重要。因此，加强企业货币资金的内部控制，建立完善的内部控制货币资金风险体系，有助于提高企业资产的安全性和完整性，对于货币资金效益的显著提高具有非常重要的意义。 关键词：企业货币资金；内部控制；措施；研究 所谓的资金活动控制主要是企业对资金流入、流出以及在内部流转的概括，具体包括一系列资金的活动，如资金的筹集、投入以及营运等。近年来，随着社会经济的发展，企业面临着日益复杂的内外环境，企业之间的激烈竞争加剧了在经营和财务等方面的风险，强化对风险辨别、分析、预防以及控制，加强对企业货币资金的内部控制刻不容缓。 一、目前企业货币资金内部控制中存在的主要问题 （一）不完善的货币资金预算制度和体系 货币资金的预算主要指企业对整个预算期内货币资金流入与流出的科学评估，并在此基础上计算货币资金预计的收支结果。货币资金预算的编制在一定程度上可以将一段时期内企业货币资金的余缺情况系统的反映出来，对于指导相关领导制定科学的投资方案、做出正确的预算决策具有帮助性意义。预算实际上作为对相关制度和程序进行有效控制的程序之一，在一定程度上可以实现对资金的集中式管理，根据实际的反映情况来看，尽管不少企业在内部设置了相关的预算制度和体系，但是仍然存在着诸多的问题。 第一，实施企业的预算管理是在战略和经营目标的基础上进行的，但是实际上对于这项制度的实施缺乏明确的战略性和导向性，对短期利益和眼前利益的过度追求导致对长期经营目标的漠不关心，并且在一定程度上造成预算管理的混乱不堪，预算的目标在短时间内实现 的难度比较大，最终导致预算制度的存在成为一种摆设。 第二，在编制预算的过程中，编制者和高层管理者往往会根据个人的主观意念对风险管理进行判断，个人色彩浓厚，难以做出相对准确和客观的预算。 第三，严格执行预算制度的力度不足。财务人员在实际工作中往往先根据以往几年的数据报表和个人经验对企业货币资金进行大致的估算，从中得到几个增长值，然后经过一些简单的计算之后，算平报表，最后将整体企业的预算总结出来。在这其中计算电子表格中的数字所花费的时间最多，但是关于这些数字的由来和实现的探讨少之又少。 （二）不完善的监督机制，监管力度不足 尽管企业在实际工作中将一些制度、体系以及机制等相继建立起来，但是真正落实的情况却和预期目标之间存在很大的差距，执行的力度严重不足，而这主要与执行监管的管理不到位脱不了干系，进而还会对不少企业制度状况造成影响，但是并不能在实际工作中落实，具体表现如下： 第一，企业内部控制货币资金的监督机制力度不足。当下，大多数企业仍然采用事后监督的方式，有效监督和控制内部的货币资金，事前和事中控制的力度的远远不够，相应的不能及时的发现，并有针对性的解决内部控制过程中的一些问题，使得货币资金的风险在无形之中得到了扩大。同时，我国货币资金的内部控制长期以来受到社会经济发展状况和社会意识的约束，相应的评价机制并不完善，造成广大的社会大众不能按照相关的标准对企业内部的货币资金控制进行客观、公正的评价，直接造成企业外部对内部控制缺乏强有力的监督。 第二，尚未建立起健全的内部审计制度。现阶段，不少企业监督货币资金的内部控制往往都会依靠内部的审计，但是许多企业尚未建立起比较健全的内部审计制度，并不能充分的发挥内部审计的作用。一方面，审计机构缺乏一定的独立性，尚未搞清实际的隶属关系，内审机构的设置在一定程度上如同摆设；另一方面，虽然建立了一定的内审制度，但是实际的执行能力通常比较差，并且尚未真正的落实到具体的工作当中。 第三，不完善的外部审计机构，导致外部的约束效果并不良好。外部审计在很大程度上是建立在内部审计机构出现欺骗、虚假等行为的基础上，通过对系统进行强有力的监督和检查，在一定程度上可以极大地弥补内部审计制度的缺陷与不足，可以起到鼓励诚实以及防止虚假、欺骗的重要作用。同时，外部审计作为企业货币资金内部控制的关键部分，对内部控制的监管以及执行过程中作用巨大。但是，当下的实际情况是不完善的的外部审计机构，不完善的市场组织机构以及在人才方面存在很大的欠缺，导致外部约束的实际效果并不良好，并且外部审计机构对于内部控制作用在一定程度上逐渐弱化。 二、加强企业货币资金内部控制的意义和重要目标 （一）重要意义 货币资金的主要内容包括在银行内部的存款、现金以及其他形式的货币等，会计核算相对比较简单，但是基于货币资金本身的单位流动性较大，极易导致货币被不法分子所贪污、挪用以及偷窃。为此，必须加强企业货币资金的内部控制，这在一定程度上对于错误的