基于流程优化理论下烟草行业地市级公司内部审计流程优化改造.docVIP

基于流程优化理论下烟草行业地市级公司内部审计流程优化改造 基于流程优化理论下的烟草行业地市级公司内部审计流程优化改造 自烟草行业审计派驻监督制度建立以来，审计监督不断在行业发展中起到规范与约束的作用，审计部门的各项工作都是严格依据审计流程开展的，因此审计流程对行业内部审计的发展有着举足轻重的作用。随着行业快速发展，审计环境也在不断变化，以往的审计流程在某些方面已经无法满足工作需要，其主要原因是区、市两级审计工作内存在实际差别。例如，在审计关系上，区级单位审计部门检查下级单位，是“上审下”，而我们的实际工作面向的是同单位的各职能科室，属于同级审计；在组织形式上，区局（公司）主要开展一些综合性的经济责任审计，采取抽调人员赴被审计单位开展工作形式，而市级公司内部审计人员比较固定，在本单位范围内开展工作；在审计时间上，受客观因素影响，区局开展的经济责任审计主要是事后审计，而市局具备事中甚至事前审计的条件。考虑到以上三个方面的区别，始终延续原审计流程在一定程度上制约了审计工作的继续发展。所以我们按照上级部门的最新指示，按照精益管理的要求，利用BPR理论对内审计工作流程进行了改进与完善。 　一、BPR理论简介 　业务流程优化理论（BPR）是由业务流程再造（Business process improvement，以下简称BPI）理论发展而来的。1993年迈克尔 哈默和詹姆斯钱皮在其著作《企业再造：企业革命的宣言》一书中，首次将BPI定义为：“对企业业务流程进行根本性的再思考和彻底性的再设计，以使得企业在成本、质量、服务和速度等衡量企业绩效的关键指标上取得显著性的进展”。 　BPI理论提出后，引发了热烈的讨论，同时诱发了企业流程再造的浪潮，成为20世纪90年代经典的管理理论。但在实际应用中，BPI理论出现了大量的案例。人们纷纷反思，看上去严谨有效的管理理论，为什么在应用领域的推广受到如此大的阻力。原因在于，如果企业的经营环境不是遇到诸如技术革命、产品革新或是不可抗力引起激烈变化，企业不需要颠覆性的改变。更需要的是系统性、持续性的完善改进。所以，在对BPR理论反思的基础上，人们提出“流程优化（BPR）”的管理理念。 　流程优化是一种管理思想。对现有工作流程的梳理、改进和完善的过程，称为流程优化。其目的是在成本、质量、服务和速度等方面取得显著的改善，使得企业能最大限度地适应以顾客、竞争、变化为特征的现代经营环境。 　二、内部审计应用BPR理论的必要性 　就地市级公司内部审计工作而言，在审计流程方面并没有太多的自主权，主要是执行上级单位制定的审计工作流程。近年来，经济形势及行业自身都遇到不同程度的阻力，审计环境也在不断发生改变，审计流程也应该不断的创新与改善，向科学化、合理化不断发展，不仅满足于提出问题，更要有解决问题的意识，满足企业管理层及上级审计部门的需求和要求。这也使BPR理论在内部审计的应用提供了必要性。 　（一）审计流程优化是提高审计质量的重要手段。审计工作质量是内部审计的关键。对于地市级企业内部审计工作而言，审计工作质量不单单在于完成了多少个审计项目，审计工作的质量在于是否满足管理层需求。提不出好的能够解决问题的管理建议，对企业规范治理没有起到应有的作用；在面对困难问题时，无法向管理层谏言献策，都是内部审计工作质量底下的表现。要提高审计工作质量，就要对现有的流程进行优化，把审计人员从流程中解放出来，专心于发现问题、解决问题，用高质量的审计成果来满足管理层需求。 　（二）审计流程优化是提高审计效率的重要方法。在现行的派驻体制下，审计人员兼顾监督驻地与参审异地的双重职能，如何用充分利用审计资源，提高审计效率，发挥全体审计人员“一盘棋”的作用，是派驻审计体制的重要课题。利用BPR理论，对多余的程序进行简化、整合，让有效的审计资源发挥最大的审计作用，让审计人员的关注点集中放在审计效果而不是审计程序上，让审计工作从履行程序向发挥职能进一步转变。 　三、BPR理论在内部审计领域的具体应用 　依据BPR理论，内部审计部门在现有审计流程上，分析影响审计效能的程序，主动优化，并不等到审计程序与审计环境、审计目标相互矛盾时，再被动的修改审计程序。审计流程优化是为实现审计目标服务的，基于BPR理论，提出审计流程优化的四个基本步骤实现： 　（一） 审计流程规划和分析 　要开展审计流程优化，首先要对现有的流程进行客观的分析与审视，查找流程中与审计质量直接相关的关键环节。现有的内部审计主要流程可以概括为：审前准备、现场审计、审计报告、审计整改四个阶段，其中又可以细分为审前调查、编制审计方案、审前培训、现场审计、编制底稿、编制报告、与被审计单位交换意见、审计整改等流程。审计人员在现有流程的基础上，通过集体讨论，并结合内外部环境的变化，提出并分析现有流程关键点有：审