有关行政单位会计账务处理文档.docx

行政单位会计科目有关账务处理　　一、资产库存现金有关账务处理：提取现金时：　　借：库存现金　　　　货：银行存款（或零余额账户用款额度）发生支出及借差旅时：　　借：经费支出（或其他应收款）　　　　贷：库存现金　　银行存款有关账务处理：款项存入银行时：　　借：银行存款　　　　　贷：库存现金（其他收入）提取银行存款时：　　借：库存现金　　　　　贷：银行存款发生支付公用经费时：　　借：经费支出　　　　　贷：银行存款零余额账户用款额有关账务处理：　　本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。收到“财政授权支付额度到账通知书”时：　　　　借：零余额账户用款额度　　　　　　贷：财政拨款收入　　按规定支用额度：　　借：费费支出　　　　　　贷：零余额账户用款额度　　年末注销额度时：　　借：财政应返还额度——财政授权支付　　贷：零余额账户用款额度　　　　如预算指标大于财政授权支付额度下达数，两者间的差额　　　　借：财政应返还额度——财政授权支付　　贷：财政拨款收入下年初，收到代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时：　　借：零余额账户用款额度　贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度有关账务处理：　　本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。　　年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理：　　　　财政直接支付（预算指标与实际支出数的差额）：　　　　　　借：财政应返还额度（财政直接支付）　　贷 ：财政拨款收入　　　　财政授权支付：　　　借：财政应返还额度（财政授权支付）　　贷 ：零余额账户用款额度下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理：　　借：零余额账户用款额度　贷：财政应返还额度——财政授权支付　　　行政单位使用以前年度财政资金额度发生支出的账务处理：　　　　财政直接支付：　　　　借：经费支出　　　贷：财政应返还额度——财政直接支付　　　　财政授权支付：　　　借：经费支出　　贷：零余额账户用款额度应收账款有关账务处理：　　本科目主要核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。本科目按照购货、接受服务单位（或个人）进行明细核算。　　　出租资产发生的应收账款处理： 出租资产尚未收到货款时：　　借：应收账款 　　　　贷：其他应付款　　收到价款时：　　　　借：银行存款 　　　　　　贷：应收账款 同时：借：其他应付款 贷：应缴税费　　 应缴财政款 　　 出售物资发生的应收账款处理：　　　发出物资未收货款时：　　　　　借：应收账款 　　　　　　　　　贷：待处理财产损溢　　　收到应收款时：　　　　　借：银行存款　　　　　　　贷：应收账款 逾期3年以上有证据表明无法收回按规定报批准后予核销处理：　　　　转入待处理财产损溢时：　　　　　　借：待处理财产损溢　　　　　　贷：应收账款　　　　报经批准予以核销时：　　　　　　借：其他应付款等　　　　　　贷：待处理财产损溢　　　　已核销的应收账款在以后又收回时：　　　　　　借：银行存款　　　　　　贷：应缴财政款预付账款有关账务处理：　　发生预付款时：　　借：预付账款 　贷：资产基金——预付款项 　同时：借：经费支出 　　　贷：零余额账户用款额度 （银行存款）　　发生当年预付账款退回：　　借：资产基金——预付款项　　贷：预付账款　　 同时：借：零余额账户用款额度等　　　　贷：经费支出　　发生以前年度预付账款退回：　借：资产基金——预付款项贷：预付账款 同时：借：财政应返还额度（零余额账户用款额度） 　　　贷：财政拨款结转（财政拨款结余）逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销处理：　　转入待处理财产损溢时：　　　借：待处理财产损溢　　　贷：预付账款　　　　报经批准予以核销时：　　　借：资产基金——预付款项　　　贷：待处理财产损溢　　　　已核销的预付账款在以后期间又收回：　　　借：零余额账户用款额度（银行存款）　　贷：财政拨款结转（财政拨款结余）其他应收款有关账务处理： 本科目主要核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。　　发生其他应收及暂付款项时：　借：其他应收款 　　贷：零余额账户用款额度/银行存款 收回或转销上述款项时：　　借：银行存款/零余额账户用款额度/经费支出　　贷：其他应收款 　　行政单位内部实行备