对账管理讲义.docVIP

陕西省农村金融机构对账管理 对账的概念 对账是信用社为了防止会计处理差错，保证账簿记录正确、真实、可靠，使账账、账据、账款、账实、账表、内外账务全部相符而采取的一项重要措施；是预防营私舞弊，维护财经纪律，保护信用社资产安全的有力保障。特别是信用社与企业单位的对账，它是信用社和企业之间最直接、有效的沟通方式，已成为信用社防范和遏制经济案件、保证会计账务核算质量的有效手段，对保证社企资金安全、巩固银企合作关系、提高经营管理水平等都起到了重要作用。 对账分为每日核对和定期核对。 （一）每日核对的内容 各科目总账的余额与各科目所属分户账余额之和核对相符；现金收入、付出数应与现金科目总账的借、贷发生额核对相符；现金库存数应与现金科目总账余额核对相符，并要求出纳人员的对账应当坚持“一日三对”。即早验箱、午盘库、日终核对，并在柜员轧账单或日结盘库登记簿上登记，以备查考。 定期核对的内容 定期核对主要是审查核对未纳入每日核对的账务，包括账实核对、账据核对、账表核对和内外账务核对。它是根据各项业务的不同情况分别按旬、按月、按季或按年进行的。 具体内容是：各类贷款的账据核对—信用社与贷户之间按照规定进行对账；内外账务的核对—信用社与存款人在信用社各营业网点开立的结算账户之间的对账；社内往来、联行往来、同业往来的核对--联社清算中心与其他金融机构之间，系统内部联社清算中心与省联社清算中心、各信用社总社营业室与营业网点、联社清算中心与各营业网点之间的对账；各类有价单证、重要空白凭证、固定资产、低值易耗品的账实核对；某一时段内双方结算账户明细发生额进行核对的工作。 这里所称结算账户，是指信用社为存款人开立的，办理资金收付结算的活期存款账户，包括存款人以单位名称开立的结算账户、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的结算账户，以及存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的结算账户。 这里所称其他金融机构，是指与联社清算中心之间因资金清算或票据业务需要而开立结算账户的人民银行营业管理部、商业银行、其他金融机构等。 二、对账工作应当遵循的基本原则 （一）重要性原则：对账户进行分类，对余额较大、活动频繁的重点账户，从对账方式、对账频率等方面进行重点管理和服务。 （二）及时性原则：在规定的时间内向存款人发送对账单或对账信息，协助和督促存款人在规定的时间内进行对账，并反馈对账结果。 （三）连续性原则：结算账户存续期间应定期连续与客户对账。 （四）全面性原则：结算账户无论余额大小、明细发生额多少，均应与客户对账。 三、对账工作的基本规定 （一）对账工作要坚持“定期逐笔核对、主管监督检查、序时记录反映、管理部门抽查”的管理方法。 （二） 对账工作由开立结算账户的营业机构负责人（管理岗位）具体实施。 （三） 营业机构发出的对账单据，应加盖业务公章及经办人员名章。 （四） 收回的对账单回执，存款人应加盖预留印鉴。 （五）所有账务核对，均应换人复核，按照记账与对账岗位相分离的原则进行，确保账务核对工作的准确性。 （六）所有对账单或者经过逐笔勾兑的明细账，均应按顺序专夹保管，按月、季、年装订。 （七）每年年终决算前，应当进行一次内、外往来全面对账。 信用社与存款人的对账 （一）信用社与储蓄存款人的对账 信用社与储蓄客户的对账要求即时对账。 （二）信用社与企业单位存款人的对账可以采取的是定期或不定期对账相结合的方式。 1、信用社应根据企业单位存款人账户余额、发生额、发生频率等数据，对账户进行分类，将对账账户至少分为重点账户、普通账户、其他账户、特殊账户等不同类别。 原则上日均存款30万元（含）以上，以及上门服务的账户，都应纳入重点账户管理；日均存款在1万元（含）以上、30万元以下的账户，纳入普通账户管理；日均存款1万元以下的账户，纳入其他账户管理。 保证金账户、“久悬未取账户”、验资账户等账户，由于其变动具有特定原因，或具有特定的使用范围和要求，作为特殊账户进行对账管理。 2、对账周期。在账户分类的基础上，对不同类型的账户采取不同的对账周期。重点账户应按月对账，普通账户应按季对账，其他账户应每年至少核对一次。 3、对账的时点为每月20日，季度、年度分别为每季末月、年度末月20日。 4、 对账单回执收回管理。重点账户对账单回执收回率应达到100%；普通账户对账单回执收回率应不低于90%；其他账户对账单回执收回率不低于80%；特殊账户的对账，根据账户的性质区别管理。 5、对账单回执一般应于15个工作日收回。 6、对账方式。 储蓄存折户应坚持在办理业务时账折核对相符（账折见面）； 结算账户的记账人员应按月、季或年打印对公单位“余额对账单”交予营业机构负责人，由营业机构负责人按规定进行分类对账。对日均余额在30万元以上的账户，要求网点负责人上门核对；对其他账户采取