浅论工程项目全过程跟踪审计的实施-论文发表网.PDF

中国月期刊咨询网 浅论工程项目全过程跟踪审计的实施-论文发表网 副标题#e#浅论工程项目全过程跟踪审计的实施 王云喜 南京永华工程造价咨询有限公司（江苏省南京市210008） 摘要：工程项目全过程跟踪审计是工程造价审计的发展方向之一。开展工程项目全过程跟踪审计，应从立项、设计、 施工、竣工、结算等各个阶段的特点和主要审计内容入手，抓住重点、关键，讲究工作方法，达到以点带面、事半功 倍的效果，从而提高审计工作效率和质量，达到预期的审计工作目标。 关键词：工程项目全过程跟踪审计 一、实施工程项目全过程跟踪审计的必要性和可行性 实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时 提出审计意见和建议，较好地履行审计监督和服务职能。通过全过程跟踪审计，可以及时规范项目建设单位的工程管 理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生。 全过程跟踪审计完全可以从熟悉全过程跟踪审计的特点及把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内 容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计 监督的目标。熟悉全过程跟踪审计的特点和工程项目各阶段的主要审计内容，把握好跟踪审计的重点和关键，注意掌 握跟踪审计的方法，对于开展好全过程跟踪审计尤为重要。 二、工程项目全过程跟踪审计的特点 与最终的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。 首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的 控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计 人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。 其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后 者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进 行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而 全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的 设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增 大审计的透明度，减少后期审计工作量。 再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟 踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目建设单位的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目 超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。 三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容 （一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容 1、在项目前期应重点关注设计概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规 ，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符 合。 2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也 是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法 、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文 件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制 ，调整、换算的内容是否符合规定。 3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律 、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目， 对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应 的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。 （二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容 1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补 、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚