石彦文老师3月份培训笔记.docxVIP

培训笔记2017.3.16 石彦文1、税务政策（征管）和税务稽查的区别2、所有的稽查都与时俱进3、营改增意味着什么？解决几个事儿：发票比如发票交接手续出差什么发票合适？比如住宿，高速公路票总经理要求财务对所有行业都知道哪些能抵扣进项税抵扣表（按部门）四档拟变三档：17、13、11、6——17\11\6财务制度规范（内控）成本控制资金流向与资金占用问题所有的销项发票都得有程序，销项发票申请单责任要外推：避免责任不可推传递（管理色彩）筹划理解政策后才有筹划营改增意味着完善供应商和客户间的平衡与协调虚开：1万（以内）移送公安 3-5万 判3年 5-10万 判10年 10万以上 酌情处理 100万以上 无期与时俱进：作为这次稽查课，一定会讲清会计问题与税法的疑难问题如何应对稽查首先、稽查以后会是常态，将意味着稽查随时可能在家，没有月份规律，没有行业规律其次，在稽查的方式上有了很大的改变，所有的企业的报表（三表两附注附表） 附注中大量是非货币内容，十分重要。所得税要求“后续管理”（各务公告：15年76号文，以备案为主，不审批）各企业评ABCD等级，所有的信息和报税体系，共享银行账户必须进行审核，税务备案五证合一，等以上信息，进行纳税评估，得出ABCD结论一旦被评为异常等级，会被经常性抽中作为稽查对象。稽查领导也会抽签，并且业绩考核，查不出问题来会差评 因此，无放水可能 稽查环境非常紧张。企业只能自强，会计人员需要不断的学习。税务稽查不允许接收审计报告的判断，审计报告不成为鉴证依据，仅能作为参考299号文件针对华为辞退34岁员工营改增：靠人吃饭的行业意味着供给侧结构化的调整，人员上必须年青化正题：税务政策和税务稽查什么区别经常会出现对于税务政策不清晰，比如 混和 和 兼营 的问题。某高新技术产品的销售，三种可能：全部17%，或者各部分非常规矩，区分明晰，17%、6%；全是6%。 混业中一定是一项销售业务，一项服务业务，兼营中是两项销售业务 。混业是税率混，但一定要看主营是什么。经营范围是什么？合同怎么签？会计账务处理？券商观点：前三年报表中利润收入中实质销售占主流，并不是以技术服务为先，现在在混和和兼营问题上作分离会认为有牵强，存在稽查风险。再例：某建筑企业，简易计税，上海一个项目，分包，当地按3%预交，到总部机构所在地汇缴。总1000万项目，400万分包，在当地预交。项目必须要分项，汇缴可以合并计算。分包发票的认证，承担稽查风险。（这部分完全不懂）政策很清但我不清很可能出现非有意的税务稽查如退休人员的福利，与企业经营活动无关，不允许税前扣除。且必须缴纳个税。退休工资不交个税，但福利按当月工资走。应付账款中，只有贷方发生没有借方发生，征管人员会认为：应转营业外收入；会计事务所认为稽查来了，认为应付账款长期未支付，稽查会探究背后的色彩稽查与征管的不同，征管认为，所见即所得。稽查认为，应付账款本身不存在，因为借方未催过账，没有相应的产业链；应付账款转营业外收入不对，应转主营业务收入，补缴增值税；成本中可能拿票来补了，所以实际上可能存在虚开和接受虚开的问题。几流统一延伸问题：关于虚开发票的几点问题在政策不清的情况下，假设14年2月，A公司和M公司签订了购销合同，A公司取得了M公司的进项税票，A公司却把款支付给了B（M公司出具了委托B公司收款证明），这时A公司支付给了B，存在的问题是开票方和收款方不一致，稽查的重中之重是票款不一致，违背国税发1995年192号文，票款不一致，A不可以进项税抵扣。业务涉及到的实质是：可能会产生，实质是货从 B处提供，但是B的票太高，不开票，至M公司以较低税率买票，并签订合同。但是款项流向造不了假。委托付款协议属于征管问题，不属于政策问题。稽查严格按政策执行，杜绝虚开现象。款项付给M后转付给B，资金回流谁开票，钱给谁，对方再给谁，我们将无责任，不会认定为虚开，将无生命危险。例2A公司到M公司买货，但A公司没给钱，B公司给了M公司钱（因为B公司欠A公司钱，并提供了抵账协议），但发票是M公司开。导致受票方和付款方不一致。192号文没说不可以抵，但是出现这种情况都会被列入纳税评估体系，税务部门有最大的怀疑是接受虚开。会认为实际B公司买柴油不要票，或小规模不要票，，但另有人要票不要油，在这种情况下，须另给B公司开票费允许抵扣，但是在选案过程中会被列入选案范围例3如果分公司向销售方买东西，但集团公司执行资金池业务（集团统一付款），谁签合同，发票给谁，造成收票方和付款方不一致，发票可以抵扣。国税函2006年1211号文例4出差过程中，个人刷卡，发票开公司抬头，可以抵扣。国家税务总局答记者问有专门回答。例5挂靠怎么操作挂靠方没有资质，被挂靠方需要增加营业额，形成挂靠