注会第二章 增值税法.ppt

第一节 增值税 基本原理 第二节 征税范围及纳税人义务人 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 税率与征收率 第五节 一般纳税人应纳税额的计算 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为和产品的税务处理 第八节 进口货物征税 第九节 出口货物退（免）税 第十节 征收管理 第十一节 增值税专用发票的使用与管理 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 二、增值税的特点 三、增值税的类型 四、增值税的计税方法 五、增值税的作用 一、增值税的概念(Value Added Tax) 增值税的定义 增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征的一种税收。 三、增值税的类型 四、增值税的计税方法 税基列举法 税基相减法 税额相减法 四、增值税的计税方法 税基列举法 税基相减法 税额相减法 一、征税范围 （一）一般规定 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。 （1）加工 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 （2）修理修配 修理修配，是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意修理修配业务与营业税中修缮业务的区分。 1.特殊项目 2.特殊行为 （1）视同销售行为 （2）混合销售行为 （3）兼营行为 3.其他征免税的有关规定 （1）货物期货 （2）银行销售金银业务 （3）典当业销售死当物品和寄受业销售寄售物品 （4）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物；[图示] （3）两个以上机构并实行统一核算的 纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构在同一县（市）的除外； 不包括相关机构相互间移送原料或半成品等用于生产而非用于销售的货物。 “用于销售”的解释： 1.向购货方开具发票 2.向购货方收取货款 委托方 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买 的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或 购买的货物作为投资， （8）将自产、委托加工或 购买的货物无偿赠送他人。 一项业务既涉及货物销售和增值税应税劳务由涉及非应税劳务。 特征： 1.上述行为发生在一项业务中； 2.各行为具有从属关系。 一个纳税人经营范围广泛，涉及货物销售、提供应税劳务，同时提供非应税劳务。 特征： 1.同属于在一个纳税人经营行为； 2.各行为之间没有从属关系，是独立的。 （1）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现商务部）批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。 （2）即征即退 自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策： ① 利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 ② 在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。 ③ 利用城市生活垃圾生产的电力。 ④ 在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。 （3）减半征收的政策 ① 利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。 ② 部分新型墙体材料产品。 一、小规模纳税人的认定及管理 二、一般纳税人的认定及管理 三、新办商贸企业一般纳税人的认定及管理 1.必须作为小规模纳税人的几种情况 增值税一般纳税人与小规模纳税人的管理办法 一、基本税率：17％ 二、低税率：13％ 三、征收率：6％、4％ 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （一）一般规定 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价款（不含税） 销售额是否含税的判断： 根据发票判断，