促进我国就业的税收政策的分析研究.pdfVIP

论文摘要 促进我国就业的税收政策研究 年级：2002专业：国民经济学 硕士研究生：杨帆 导师：蒋团标副教授 论文摘要 失业问题已成为困扰当代中国社会经济生活的难题。在政府实施的宏观经济调控手 段中，税收作为经济政策中的一个重要杠杆，必然可以影响就业。 凯恩斯学派的经济学家们认为，失业最直接地表现为劳动力供求总量失衡和劳动力 供求结构的失衡。现代就业理论认为，决定一定时期就业水平的主要因素大致有经济增 长、经济结构、管理与技术进步、人口、劳动工资五个方面。根据就业变量和就业函数， 我们可利用税收政策来调节劳动力供求的失衡，从而解决失业问题。 税收政策对劳动力需求的影响表现在：运用与经济增长保持适当、协调比例的相机 抉择税收政策，从而相应地扩大市场对劳动力的需求；运用税收政策鼓励第三产业和劳 动密集型产业发展；政府还可通过税收优惠鼓励中小企业的发展，以此吸纳更多的劳动 力；实行外向型的经济发展模式，可以提高本国的就业水平：通过税收优惠来鼓励失业 人员自行创业、鼓励企业雇用工人，以此直接扩大就业需求。税收政策对劳动力供给的 影响则主要通过征税控制人口增长、税收优惠鼓励教育来提高劳动者素质、征收社会保 障税筹集失业保障资金作为促进就业的补充方式之一。 西方国家在运用税收政策促进就业方面有许多值得我们借鉴的地方。许多发达国家 都以较低的宏观税收负担来减轻企业和个人的所得税，以此确保经济稳定增长和促进就 业。通过开征商品税(如增值税)来弥补税收收入和提高资源配置效率，发挥税制结构 对经济增长和就业的综合调节作用。西方国家还普遍采用低税率、减税、免税、税收抵 免或退税、加速折旧、设置起征点、延期纳税等措施来促进中小企业的发展。社会保障 税作为一种年轻的税种，现已成为许多国家的主要税种。 我国在“长期非充分就业均衡理论”及“就业优先战略”指导下，已实施了许多税 收政策来促进就业，如对安置下岗失业人员的企业实行企业所得税、营业税、城建税的 优惠；对下岗失业人员自主创业的个人所得税优惠；以及对促进中小企业发展的税收优 惠等。这些税收政策对促进就业起到了一定作用，但仍存在许多问题。如在调节经济结 构方面，产业优惠导向不足，加剧了国内产业结构失衡；促进中小企业发展的税收优惠 政策缺乏针对性、优惠方式单一、覆盖环节窄、涉及税种少；税收优惠侧重于东部沿海 地区，不利于地区间的协调发展。在直接扩大就业需求方面，某些规定已经不适应当前 形势；给予的税收优惠面窄，使用条件高；非国有企业下岗失业人员无法享受再就业税 收优惠政策；制定的税收优惠政策难以得到切实执行：促进就业的税收政策形式还比较 论文摘要 单一，未能形成具有明确目标的政策体系；对再就业税收优惠宣传不够，认识不高，导 致下岗失业人员不了解相关政策，更无从监督政策的落实，等。 针对这些问题，我国政府应建立确保经济稳定增长和促进就业的税收制度，调整宏 观税收政策。在完善具体促进就业税收政策方面应从以下几方面入手：一是促进中小企 业发展，抵御失业。逐步推进增值税转型，取消增值税一般纳税人认定的应税标准；实 行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率；借鉴国际经验，完善企业所得税优惠政 策；科技开发税收减免；延长纳税期限；减少缴税程序，优化对小企业的税收服务。二 是利用税收政策促进对外贸易增长，加大出口退税力度，实施“弹性出口退税制”。三 是促进第三产业发展，增强第三产业的吸纳能力，对该行业实行较低的增值税率。四是 开征社会保障税，完善社会保障制度。除此以外，还要充分利用税收政策促进社区服务 业发展，向社区要岗位，以及促进加快城市化进程，等。 关键词：就业劳动力供求税收政策 社会保障税 ABSTRACT becomethe The has difficult the problemofunemploymentalready problemofperplexing China’Ssocialeconomiclife．Inthemarc