会计理论第02章中山大学精品课程.pdfVIP

第二章 会计研究：方法与流派 在会计理论的发展过程中，先后形成了多种流派，主导这些流派观点差异的因素有多种。 其中，研究者所采用的方法的不同，对会计理论的影响较大。本章我们将集中讨论会计理论 研究的方法与方法论问题。 总体而言，会计研究方法可分为归纳法与演绎法两大类别；由于20世纪4 、50年代经济 学研究逐步走向定量化与经验化，形成了弗里德曼所说的“实证经济学”，受此影响，会计 研究方向在20世纪6、70年代也出现实证化的趋势。下面分别予以介绍。 2.1 归纳会计学派 归纳会计学派，顾名思义，就是以归纳法作为研究方法所形成的理论流派。由于纯粹 的归纳法也被称为描述性方法，因而，归纳学派所形成的理论，也被称为“描述性理论” (descriptive theory)。 西方会计职业界长期认为会计是一门“艺术”，需要依靠会计人员的经验和判断，会 计理论只能是对实务中的各种惯例进行解释、论证和描述，不能、也不可能对会计理论进行 公理化或公式化界定。基于这一思想，会计理论就应当是描述性的，它要着重说明会计“是 什么”，包括实务中所普遍使用的会计原则有那些、或会计信息的使用者有那些等等。研究 者所进