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从加强企业应收帐款管理中求效益一、应收账款的双面性分析 应收账款是悬在企业头上的一把双刃剑。对购货企业应收账款放得太松，会影响企业的资金运作，形成大量的呆账、死账；对应收账款管得太死，会影响企业的销售，造成部分客户流失。只有首先明了应收账款的双面性质，趋利避害，企业才能在市场经济的大潮中游刃有余。 （一）应收账款的积极作用 一是有利于企业贷款融资。应收账款是企业的债权，企业据此可以向银行申请流动资金贷款，用于企业扩大经营与生产。二是有利于企业扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有十分重要的意义。三是有利于企业减少库存。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，企业持有应收账款，则无需上述支出，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，节约相关的开支。 （二）应收账款的负面影响 一是虚增企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。二是增加了企业的现金流出。（1）增加企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）增加所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）增加应收账款的管理成本、回收成本。三是影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。 二、加强应收账款管理的对策 为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，加强对应收账款风险的防范与控制，提高企业的经营效益。 （一）首选现款交易 企业应尽可能选择现款交易的销货方式。这对于厂家可以减少借贷，加快资金周转，提高企业整体效率，降低经营成本及经营风险，实现权责发生制；对经销商虽然现款交易将资金变成了存货，但由此带来的压力促使企业更加专注销售和管理，使应收账款的金额减少，账龄缩短，加速资金的周转，取得更好的收益。 （二）选用适当信用标准 企业在对外赊销前，应该做好广泛的调查研究和资料收集整理工作，从信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等获取真实可靠的原始记录和核算资料，经过加工整理而获得客户的信用资料。根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值，以此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后，结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。对客户信用等级高、诚实守信、还款能力强的客户，可与其建立企业产品赊销关系，对那些信用等级低、有不良信用记录、还款能力差的客户，则尽可能予以回避，以免给本企业造成风险。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。 （三）实行应收账款工作责任制度 一是建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身特点和管理方式，设立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，其他人员不得越俎代庖。二是建立应收账款回收责任制，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风