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企业内部控制评价中存在问题及对策【摘要】 随着现代企业对内部控制制度的重视程度逐渐加深，管理者越来越强调企业内部控制的设计及执行情况是否与预期目标一致，为此，需要独立的第三方对管理层次的内部控制自我评价报告进行有效性评价，而为了获得对内部控制的持续改进，企业有必要建立并完善内控制度评价体系，以提高评价结果对内部控制的改善效率。本文从内部控制评价的内涵及意义的角度出发，指出当前企业内部控制评价工作面临的主要问题，并针对这些问题提出具体的对策建议，以期企业在实际中能够根据内部管理需要建立合适的内部控制评价指标体系。 【关键词】 内部控制评价 有效性 对策分析 一、企业内部控制评价概述 1、企业内部控制评价的内涵 企业的内部控制评价是指企业的管理层包括董事会、股东会和监事会等对企业内部控制有效性进行评价，建立评价指标，形成评价结果，并出具评价报告等一系列环节构成的。企业内部控制评价工作是内部控制的重要而且十分必要的一项系统关键环节，通过对企业内部控制制度建设的实施效果进行评价，及时发现企业内部控制制度的缺陷，以促进企业内部控制措施的有效性和持续改进，使得企业整体内部控制能力的提升和管理水平的提高，并建立起系统完善的内部控制管理体系。 2、企业内部控制评价的作用 在制定企业内部控制评价指标过程中，需要明确企业内部控制的目标，保证内控目标与评价指标所反映内容的一致性。企业内部控制的核心目标是提高企业经营管理水平和经济效益、加强财务信息真实可靠、资产安全完整，据此来建立合理的内部控制评价指标。管理者可根据其重要性选择单个或总体控制目标来设计评价指标，尽量确保指标能够较好的反映企业内部控制制度真实的执行效果，有助于企业及时发现内部控制执行中存在的潜在风险和问题，通过内部控制评价工作改善内部控制的执行效果，以促进企业内部控制环境的成熟稳定和企业的可持续发展。 3、企业内部控制评价的意义 （1）内部控制评价是企业对外披露内部控制情况的客观需求。随着企业的经营管理趋于成熟，需要在现代市场中对外披露一些企业的财务信息以稳定投资者的信心。为建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，财政部等五部委要求上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。而内部控制有效性信息披露包括财务信息的真实可靠性、财务报表信息以及会计准则建设等都将影响到相关利益者、政府及社会公众的监督，甚至影响到企业经营者的决策制定。因此，企业内部控制评价工作的有效性对于企业对外披露的财务信息可靠性具有极为重要的影响。 （2）内部控制评价是改善企业内部控制执行效果的重要方式。企业的内部控制制度必须要与企业的内控环境协调统一，避免出现由于内部控制与内控环境之间的不适应所造成内部控制执行效果差的现象。企业所面临的市场环境在不断发生变化，而企业的内控环境同样也在变化，如企业战略调整、人力资源水平变化、组织结构调整或业务流程重组等情况，这些内外部环境变化都将影响到企业内部控制实施效果。而内部控制评价就是要通过评价内控工作的有效性，及时发现影响内控执行的不利因素，通过采取措施加以修正或改进，确保实现内部控制制度在企业内控环境中的有效性。 二、企业内部控制评价中存在的主要问题 1、内部控制评价体系缺少整体性、系统性和普遍性 尽管我国上市公司已经被要求实施内部控制评价，并出具内部控制评价报告，但由于企业各自设计的内部控制评价具体标准不一，而相关法规规定中又缺少统一标准，因此，通过内部控制评价工作评价一个公司内部控制实施的好坏，却缺少一个统一的衡量标准或统一系统评价指标体系，以实现企业间内控评价结果的比较。目前，我国对内部控制系统的应用还需要进一步探索和规范，以尽快适应市场环境对企业内部控制的要求。 2、内部控制评价侧重于满足外部审计或者外部监管的需要 目前，我国上市公司的内部控制评价工作更侧重于满足外部审计或者外部监管的需求。一些公司还没有充分重视到内部控制的重要性，而上市公司会制定内部控制评价报告，由内部控制评价人员或内审部门根据已有的法规制度对企业的内部控制发表书面意见，并定期对内部控制实施效果出具评价报告。这种内部控制评价报告多基于市场环境的客观要求而产生的，而不是由于企业自身需要而制定的评价报告，因而，对企业改善自身内部控制制度还缺少有效的辅助作用。 3、内部控制评价报告披露信息不规范 目前，我国上市公司内部控制评价报告的内容及格式等方面还缺少硬性指标的统一规定，对于公司是否需要进行鉴定报告缺少统一的要求，致使上市公司在制定内部控制评价报告的内容时具有随意性，可能会造成