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完善我国行政事业单位国库集中支付制度思索【摘要】本文主要探讨了行政事业单位在实施国库集中支付制度过程中存在的问题，这些问题可能会导致一些潜在的风险。结合这些现存的问题，本文尝试着提出一些完善的策对建议。 【关键词】国库集中支付 行政事业单位 审计 做假 国库集中支付作为一种全新的制度，自实施以来取得了很大的进步。但同时也出现了很多问题。事业单位作为国库集中支付的主要对象，在执行这个新制度的过程中也出现很多问题。这些问题有的是由于国库集中支付本身的内在缺陷造成的，有的是由于外在条件的局限造成的。为了解决以上问题，也为了确保事业单位顺利实施国库集中支付制度。专家学者们给出了一些完善建议。 国库集中支付制度又名国库单一账户制度（TSA）。就是指政府开设一个单一的国库账户，用来存放所有的财政资金。这些财政资金包括预算内和预算外的资金。当事业单位需要购买商品或支付款项时，就向国库支付机构申请，申请批准后，由人民银行或指定银行的单一账户把资金打给收款人的制度。与以前的国库分散支付的制度相比，国库集中支付制度有很多优点。具体有以下几点：国库集中支付制度强化了监督职能，把原来的事后监督改为事中和事前监督。将原来的预算总额支出控制变为逐笔支出控制。这样可以在预算范围内有效控制各项支出。国库集中支付减少了预算支出的中间环节，可以降低资金支付成本，又可提高资金的使用效率，财政宏观调控能力也增强了。另外，可加强各部门的相互监督，相互制约，有效杜绝了徇私腐败现象。实施国库其中制度后，财政资金不再打入单位银行账户，避免了单位挪用，挤占财政资金的现象，使市财政资金更安全。 一、行政事业单位实行国库集中支付制度遇到的问题 （一）国库集中支付的内在问题 根据财政部国库资金支付管理办法中规定，预算单位可以从零余额账户提取现金。这里就存在一些现金管理的潜在风险。首先没有规定提取的数额和提取的次数。很可能造成预算单位多次大量的从事业单位的零余额账户提取现金。还有就是这条规定里并没有提出财政单位该如何监管行政事业单位提取现金，至于这笔现金是如何使用的，如何储存的，在哪家银行开户的，财政部门都不得而知。 在财政直接支付的过程中，收款人很有可能做假，来非法得到财政资金。财政直接支付是国库集中支付的方式之一。是指预算单位提出申请，由财政部门批准后，向人民银行或代理银行下发支付指令，这些银行接到支付指令后，从国库单一账户体系中划付资金给用款单位。可是这些事业单位很有可能伪造收款人，伪造收款账户，甚至提供假的申请，假的合同。一旦这些违法行为得逞后，这些假的收款人就会从国库单一账户里得到巨额资金。 对年终结余的用款处理不妥，引起了会计核算上的混乱。上级对于用款处理上的规定是这样的，最好在本年内全部用完用款，否则会收回一定比例的余额。这样的规定就造成了预算单位赶在年底之前，大量用款的现象。等到快要用完用款时。新政策又出台了，余额不用收回，可留到下一年用。这样变来变去的，加大了会计核算的难度。 （二）国库集中支付制度的外在局限 目前国库集中支付制度尚不成熟，用款计划的批复往往与实际的用款需求不相符合。而且在实际支付过程中，经常出现垫支支付的现象。垫支支付基本上都无法归还，也有悖于国库其中支付的规定。 代理银行的工作人员对国库集中支付的过程还不是很了解，这大大延误了预算单位的工作进程。国库集中支付制度实施后，财务人员对于变化的支付方式与会计核算还不是很了解，长此以往容易出现问题。另外国库集中支付的科目名称与行政事业单位的会计科目还存在一些差异。如，行政事业单位没有特殊性核定项目这一科目，但国库集中支付就有，口径不统一，容易引起支出用途的混乱。 二、完善行政事业单位国库集中支付制度的建议 （一）完善外部环境 首先，针对不成熟的国库集中支付制度和上述可能出现的问题和情况，国家财政部门应建立健全法规政策，出台新政策时不要变来变去。这样对预算单位推行国库集中支付工作不利。其次，为防止行政单位的风险支出，国库集中支付的监督机制一定要建立起来。对于预算单位的资金使用情况，财政部门一定要了如指掌，并进行有效监督。预算单位的资金申请和资金使用计划，财政部门要认真把关，以便于及时发现假的资金申请。内部监督机制也要加强，具体做法是，各部门互不干预，互相制约，互相监督。比如，审计部门要对国库集中支付中心的相关业务定期做内部审计。对于预算执行情况，审计部门也要每年做检查。人行要发挥对商业银行的监管作用。对商业银行代理的财政国库集中支付业务进行有效的监控。除此之外，为防范支付风险，还应建立资金支付动态监控系统。这个资金支付动态监控就是指财政部门通过和代理银行联网，从而全程监控代理银行的财政资金支付活动信息。通过这个监控系统，可自动控制超额支付，及时处理发现