实行会计电算化后内部控制.docVIP

实行会计电算化后内部控制会计电算化是指应用会计软件指挥电子计算机替代手工完成会计工作的过程。它对原手工模式下的会计工作产生了巨大冲击，表现为： （1）会计电算化改变了会计信息系统数据的处理方法，会计数据以凭证形式输入计算机后，计算机就会按照会计软件预置的功能自动完成登账、汇总、结账、编制会计报表等一系列核算和管理工作。 （2）会计数据处理实现电算化后，由于计算机具有强大的数据处理能力，可大大提高会计信息在相关性、可靠性、可比性、重要性、时效性等方面的质量特征，还极大地提高了会计信息的使用价值，满足多层次管理的需要。 （3）改变会计处理程序，使整个处理过程变为输入、处理、输出三个环节，从输入凭证到输出会计报表一气呵成，全部处理过程由计算机自动完成。 （4）改变了会计档案的保管形式，会计数据和信息的储存方式由单一的纸介形式转变为以磁介质存储信息，它具有更改方便，不留痕迹的缺点。 （5）实行会计电算化后对财会人员的要求更高，改变了财会人员工作的职能及分工。 在会计电算化方式下影响会计质量的因素很多，主要有：（1）系统硬件；（2）软件系统（包括系统软件、财务软件）；（3）初始化设置；（4）工作分工控制；（5）安全控制；（6）培训与教育（7）计算机审计等。提高计算机会计信息质量必须从以上方面入手，制定相应的对策、措施。实行会计电算化对公司原来的手工模式下的内部控制的影响是重大的，我们必须具有提高、加强和改善内部控制的紧迫感。 要作好会计电算化后的内部控制，在实际工作中，首先必须取得授权和领导认可。计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的的重大举措，必须取得授权和领导认可。而且授权和领导认可也有利于保证系统开发和升级的物质和资金需要。其次必须符合标准和规范。计算机会计系统的开发和升级项目、不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵守国家、上级主管部门制定的标准和规范。 会计电算化后内部控制的方法可分为一般控制和应用控制两大类。 一、一般控制 一般控制是对整个电算化会计信息系统进行的控制，在会计电算化系统中，手工方式下的一些不相容职责往往都集中于计算机处理，削弱了相互间的监督作用。为了加强内部控制，必须建立组织控制、开发与操作控制、硬件控制、文件与维护控制等内控制度。 1.组织控制。可以采用以下措施来达到将不相容职责分开的目的： （1）将电算部门与用户部门分离，即在会计电算化的情况下，电算部门除了对数据采集部门所送来的数据按一定程序进行处理外，不能负责业务的批准和执行，也不能保管除计算机系统以外的资产。设置数据采集、数据处理、维护管理等新的岗位，这些岗位将承担起内部会计控制的作用，达到保证会计数据真实可靠，提高会计工作质量的目标。 （2）电算部门内部的职责分离，即将系统分析、程序设计、操作、文档资料管理等岗位分离，以及时发现各种可能出现的错误。当然，根据实际情况有些岗位是可以兼任的，但程序设计人员和操作人员一定要分开，这样才能有效地控制可能的舞弊行为。 2.开发与操作控制。开发控制，指在系统设计开发前应作好可行性研究。电算化软件在设计时就应充分考虑到外部环境的变化对软件本身的影响，对于受客观变动因素较大的程序应设计成独立的模块，减小藕合性；程序对数据的处理应不依赖于数据自身，而取决于其结构及控制项。如对于某个科目要进行特殊处理，在程序设计时应设计成为判断该科目是否有特殊处理要求，即事件触发。操作控制，是指严格按照操作说明要求进行数据处理。 3.硬件控制。如机房管理制度、机器设备使用控制等。 4.系统文件控制与维护控制。系统编制完成投入使用后，就应对程序编制时所形成的程序设计说明书、流程图、数据库结构、系统说明书等进行妥善保管、对系统文件的使用修改都必须得到主管人员的同意。 二、应用控制 会计电算化信息系统的应用控制，是为适应各种会计行为的特殊要求而建立的能预防、检测和更正错误的控制措施，以账务处理系统为例，分析其关键控制点及控制方法和程序。 在假设原始凭证正确的条件下，在会计电算程序设计时，应设置以下控制点，对会计凭证的正确性作出严密的控制。 1.数据输入控制 （1）对凭证填制日期的控制。当月凭证日期必须在当月有效日期内。 （2）对摘要的控制。摘要是经济业务内容的反映，是一笔分录存在的事实基础，可采取两方面控制：一是每一笔分录都应有摘要，二是对于摘要的规范性控制。 （3）对附件的控制。附件即原始凭证，是证明记账凭证合法性的依据，因此对附件张数也应加以控制。 （4）凭证编号的控制。凭证编号反映着经济业务