第3章消费税(税法-上海工程技术大学,李智忠).ppt

第三章??消费税 三、征税范围和税率 ????1.烟（以烟叶为原料）????????①卷烟：从量定额、从价定率复合计税，????????????A.从量部分：每标准箱（50000支，计250条）150元????????????B.从价部分：每标准条调拔价≥50元的，45%；＜50元的，30%????????????C.进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟，未经国家批准纳入计划的卷烟，从价部分一律适用45%????????②雪茄烟：从价25%????????③烟丝：从价30%??? ????????2、酒及酒精????????①粮食白酒：25%＋0.5元/斤????????②薯类白酒：15%＋0.5元/斤????????③黄酒：240元/吨????????④啤酒（含果啤）：?????????????A.每吨出厂价（含包装物及押金）≥3000元，250元/吨????????????B.每吨出厂价＜3000元，220元/吨????????????C.对饮食业、娱乐业自制啤酒，250元/吨????????⑤其它酒：10%????????⑥酒精：5%?????????? ????3.化妆品：30%????4.护肤护发品（香皂、痱子粉、爽身粉、香皂免征消费税）：8%????5.贵重首饰及珠宝玉石：一律5%????????出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税????6.鞭炮、焰火：15%（体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用）????7.汽油：含铅汽油0.28元/升，无铅汽油0.20元/升，溶剂油不在征税范围。????8.柴油：0.10元/升????9.汽车轮胎：10%???????不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。（直接为农业服务的，免税）。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。????10.摩托车：10%????????最大设计时速≤50KM/H，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征? 五、销售额的确定（与增值税基本相同） 1、注意： 税基与VAT相同，但说法不同 代垫运费的处理 包装物押金（销售酒类产品生产企业收取的包装物押金一律并入销售额，计算消费税，why？） ******对照：增值税中，啤酒和黄酒收取的包装物押金，不并入销售额；其他酒类的包装物押金一律计入销售额。? 以外汇结算销售额的应税消费品，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价 2、销售数量的确定 1.自产自销应税消费品的，为销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为收回数量。 4.进口的应税消费品，为海关核定（而不是进口商申报）进口征税数量。 3、自产自销业务消费税额计算的特殊规定 六、外购应税消费品用于再生产已纳税款扣除 1.扣税范围：　　在11个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车外，其余七个税目都有扣税规定　?　扣税只对同一税目。即购入该税目的已税商品仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入后用于生产另一税目的商品，则不能扣税。 七、委托加工应税消费品 ????1. 范围确定：????????确实属于委托加工，否则按销售自制消费品缴税。????2.代收代缴税款????????由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但是，受托方如果是个体经营者，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。如受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任，此时，委托方应补交税款（对受托方处以50%-3倍的罚款），补税的计税依据为：　　????????A.已直接销售的：按销售额计税?　　????????B.未销售或不能直接销售的：按自产自用的组价计税。????????问：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，征收消费税吗？ 八、税额优惠 1、进口环节应纳消费税，除另有规定外，一律不得给予减税、免税； 2、生产性企业出口应税消费品，免征消费税； 3、低污染排放值的小轿车越野车和小客车减征30%消费税。? 十、消费税出口退税 ????1.与增值税的重要区别：按应税消费品适用的税率退（全退），而不是按退税率计算。????2.应退税的计算：????????①从价定率的，按外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格计算退税????????②从量定额的，依报关数量计算退税 十一、纳税义务发生时间、纳税期限，申报地点同增值税。 ******附：增值税与消费税的主要区别与联系????1.征收范围不同????????增值税对所有的货物（除无形资产和不动产）普遍征收而且还对部分劳务征收；消费税只对11种货物征收。????2.两税与价格的