第四编 其他各税.ppt

四级超率累进税率 附：教育费附加 1、概述：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额为依据征收的一种附加费。 2、缴费人和缴费依据：缴纳三税的单位和个人按实际缴纳的三税为依据。 3、计征比例：3%（不包括地方附加）。 4、计算和征管：基本同城建税。 第四节 土地增值税 1.概述 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值收益的单位和个人所征收的一种税. 2.特点 以土地增值额为征税对象;征税范围较广;实行超率累进税率等. 3.土地增值税基本制度规定 (1)征税范围:转让国有土地使用权行为,同时包括地上建筑物和其他附着物的产权,并且是取得增值收益. (2)纳税人:转让国有土地使用权和地上建筑物和其他附着物的产权的所有单位和个人. (3)税率:四级超率累进税率(见税率表) 4.土地增值税的计算例题 (1)扣除项目金额=地价款+土地开发成本+开发费用+各项税费+加计扣除(旧房评估) (2)土地增值额=转让收入-扣除项目金额 (3)土地增值率=土地增值额/扣除项目金额 (4)土地增值税=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 5、土地增值税清算（略） （1）土地增值税的清算单位 ---土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 （2）土地增值税的清算条件 （一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： 　 　 1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 　　 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 　　 3.直接转让土地使用权的。 （二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： 　　 1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 　　 2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； 　　 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 　　 4.省税务机关规定的其他情况。 （3）非直接销售和自用房地产的收入确定 ---房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产 确认收入；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不确认收入，不征收土地增值税。 （4）土地增值税的扣除项目 ---房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税制度规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 （5）土地增值税的核定征收 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税： （一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； （四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； （五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （6）清算后再转让房地产的处理 ---在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 　　单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积 三、房产税的计算 2、按租金收入计算，其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×l2％ 例 某单位出租店面，年租金收入为120000元，适用税率为12%，请计算该单位当年应纳的房产税税额。 解：年应纳房产税税额＝120000×12%＝2400元 四、房产