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第二章 财务报表及其要素 你需要：了解有哪些财务报表;各种财务报表的作用;财务报表由哪些要素组成（介绍会计要素）;要素之间的关系（介绍会计等式） 第一节 财务报表 一、 财务报表的意义与种类 1．财务报表的意义：财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币计量单位，全面、总括反映会计实体在某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间经营成果和现金流量的报告文件。 2．财务报表的作用 （1）有助于投资者、债权人等会计信息使用者了解企业的财务状况、经营成果； （2）有助于企业加强内部管理，提高经济效益； （3）有助于财税部门了解企业对国家财经纪律的执行情况； （4）有助于国家制定宏观经济政策。 3、财务报表的种类 （1）按反映经济内容的不同分—— 资产负债表、利润表、现金流量表； （2）按其可否反映分支机构或子公司情况的不同分——合并财务报表、个别财务报表； （3）按其编制单位的不同分——基层财务报表、汇总财务报表； （4）按其编报时间的不同分——月度财务报表、季度财务报表、年度财务报表； （5）按其报送对象的不同分——外送财务报表、内部财务报表； （6）按其提供资料的重要程度不同分——主要财务报表、附属财务报表。 二、利润表 （一）意义与作用 概念：利润表又称收益或损益表，是反映企业一定时期经营活动所产生的净利润或亏损的财务报表。 作用：1、为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据 ； 2、为企业内部管理层的经营决策提供依据； 3、为企业内部业绩考核提供重要的依据。 （二）格式a:多步式报表结构；b：单式式报表结构；c：利润表与其反映利润分配的附表相合并。 我国目前格式: 多步式报表结构 利润表 编制单位：××公司 200×年×月份 单位：元 项目 本月数 本年累计数 一、 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 ：管理费用 　　销售费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“-”） 加：投资收益（损失“-”） 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益： ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ? 三、资产负债表 （一）资产负债表的作用 概念：资产负债表又称财务状况表，它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此，资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有者权益及其相互关系。 资产负债表的作用主要体现在以下四个方面： 第一，有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力。 第二，有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力 第三，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性 第四，有助于解释、评价、预测企业的经营绩效 （二）格式:一般是左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。资产负债表还有采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。 我国目前格式: 账户式 （简化）资产负债表 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产 可供出售的金融资产 持有到期投资 固定资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 ? ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× 流动负债： 短期借款 金融性交易负债 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 ? ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× 资产总计 ? ×× 负债及所有者权益总计 ? ×× 四、现金流量表 (一)现金流量表概念和作用 1、概念：现金流量表是反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金和现金等价物影响状况的财务报表。该表的编制是以现金、现金等价物、现金流量等概念为基础的。 现金——指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。 现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如三个月内到期的债券投资。 2、作用（1）有利于分析、