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存货盘盈：冲减管理费用 包装物：不单独计价，销售费用；单独计价，成本 可转回（流动性强的） 坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产、持有至到期投资减值准备 不可转回（流动性不强的） 长投减值、固资减值、投资性房地产减值、无形资产减值、在建工程减值、工程物资减值、成本模式投资性房地产减值准备 长期股权投资权益法下，被投资单位盈利，根据应享有的份额，冲减长期股权投资，贷记投资收益。出售时差额计入投资收益，还应将资本公积--其他资本公积计入投资收益。 建造期间领用本公司生产的材料，应视同销售，价税一并计入成本。 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 应交税费--应交增值税（计税价格*17%） 公允价值模式计量的投资性房地产，转换的时候计入资本公积（涨价），后续计量计入公允价值变动损益（跌价） 预收账款 预收账款所形成的负债是以货物形态给付。 带息商业汇票， 将计提的利息计入应付票据贷方，增加其账面价值。 企业将自有资产无偿提供给职工使用（如宿舍、汽车），应将折旧费计入当期损益和相关资产成本。 借：管理费用（按受益对象） 贷：应付职工薪酬 下一秒把应付职工薪酬转掉立马（2007.1.1会计准则要求通过职工薪酬科目核算） 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 印花税、耕地占用税不通过“应交税费”核算。 出售无形资产营业外支出转让无形营业税营业税金及附加 销售不动产营业税金通过固定资产清理。 发行股票相关的手续费佣金，若是溢价发行，从溢价中扣除，冲减资本公积，不够冲，冲盈余公积，不够冲未分配利润。佣金手续费不能计入利润表，否则不能正确评价经营者业绩。 盈余公积用来弥补亏损、转增资本和派送新股。 未分配利润=净利润—弥补亏损—提取的盈余公积—应付股利 *可供分配利润=当年税后利润+年初未分配利润随同商品出售但不单独计价的包装物，随同商品出售但单独计价的包装物， 项目 核算内容 备注 营业外收入 非流动资产处置利得（固资、无资处置利得）； 政府补助； 盘盈利得（现金盘盈）； 捐赠利得； 非货币性资产交换利得； 债务重组利得。 现金盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 项目 核算内容 备注 营业外支出 非流动资产处置损失（固资和无形）； 盘亏损失； 公益性捐赠； 罚款支出； 非货币性交换损失； 债务重组损失等 更新改造后符合固资条件的应予资本化，如果有被替换的部分，应从固资原账面价值中剔除，视为提前报废，将原值减去折旧的金额计入营业外支出。 自建投资性房地产盖到一半突发非正常损失计入营业外支出。 卖掉无形资产不是企业日常活动，价款扣除税费与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。 停工损失直接反映在制造费用和营业外支出等科目中。 科目名称 借或贷 主营业务收入 贷 其他业务收入 贷 公允价值变动损益 贷 投资收益 贷 营业外收入 贷 主营业务成本 借 其他业务成本 借 营业税金及附加 借 销售费用 借 财务费用 借 管理费用 借 资产减值损失 借 营业外支出 借 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益 利润总额（税前利润）= 营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 = 利润总额-所得税费用 科目名称 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 销 应收账款1 1600000 100000 销 预收账款 600000 140000 购 应付账款 400000 180000 购 预付账款1 800000 600000 1 ：:应收账款、预付账款要减去坏账准备科目。 填列方法 具体科目 根据总账 交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、货币资金、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产/负债、应交税费、应付利息、应付股利、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积 明细科目 应付账款、预收账款、未分配利润 总账-明细 一年内到期的非流动资产/负债、长期待摊费用、长期借款、长期应付款、 科目余额-备抵 应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款 综合 存货 所有者权益变动表 所有者权益科目 填列说明 实收资本（股本） - 资本公积 - 盈余公积 - 未分配利润 本年利润+利润分配。 借方，盈利，贷方，亏损。 在所有者权益变