应交税费(消费税等)核算.pptVIP

华中科技大学管理学院，鲁耀斌 应交消费税 消费税 指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。 目的在于调节产品结构、引导消费方向。 征收方法 从价定率 应纳税额=不含增值税的销售额*税率 =（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用） =（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工） 从量定额 应纳税额=应税消费品的数量*单位应税消费品应缴纳的消费税 应交消费税 账户设置 应交消费税 销售应税消费品 企业在销售需要交纳消费税的物资时的应交消费税 借：营业税金及附加等 贷：应交税费——应交消费税 应交消费税 [例] 甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43 000元(不含增值税)，适用的消费税率30％ 应纳消费税额= 应交消费税 自产自用及作为投资等的应税消费品 自产商品自用（用于非应税项目、集体福利）或用于企业以外（投资、分配给股东、无偿捐赠），按规定应交纳的消费税 借：在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 贷：应交税费—应交消费税 应交消费税 【例】甲公司在建工程（厂房）领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。 应交消费税 委托加工应税消费品 需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。 受托方（按应扣税款金额） 借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费—应交消费税 委托方（委托加工物资收回后） 直接用于销售的,在销售时不再缴纳消费税，代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款等 用于连续生产应税消费品的，将来销售产品时还要现交消费税，此时代扣代缴的消费税按规定准予抵扣 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 应交消费税 [例] A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％，适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。 计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) =(7 000+3 000)÷(1－10％) =11 111.11(元) 代扣应交消费税=11 111.11× 10％=1 111.11(元) 应纳增值税额=3 000 × 17％=510(元) (1)委托方的核算 ① 发出材料时： 借：委托加工物资 7 000 贷：原材料 7 000 收回加工物资时直接用于销售 ②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税1111.11元时 借：委托加工物资 4 111.11（加工费+消费税） 应交税费—应交增值税(进项税额)510.00 贷：银行存款 4 621.11 ③加工物资验收入库 时 借: 原材料 11 111.11 贷：委托加工物资 11 111.11 收回加工物资时用于连续生产 ②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税1111.11元时 借：委托加工物资 3 000.00 （加工费） 应交税费—应交消费税 1 111.11 —应交增值税(进项税额) 510.00 贷：银行存款 4 621.11 ③加工物资验收入库时 借: 原材料 10 000 贷：委托加工物资 10 000 应交消费税 (2)受托方的核算 借：银行存款 4 621.11 贷：主营业务收入 (或其他业务收入 ) 3 000.00（加工费） 应交税费—应交消费税 1 111.11