第2章(会计循环).pptVIP

第二章 复式记账与会计循环 学习目标：通过本章学习，使学生了解：什么会计帐户？什么是复式记账？何为会计循环？及循环的基本环节。 会计恒等式（回顾） 第一节 帐户与复式记账 分类设置账户的主要依据有三个： 设置账户的意义： 会计科目的含义及其账户的关系 账户按经济内容分类 账户按核算内容分类 资产类账户（举例） 资产类账户（举例） 资产类账户（举例） 资产类账户（举例） 负债类账户（举例） 负债类账户（举例） 所有者权益类账户（举例） 成本类账户（举例） 损益类账户（举例） 损益类账户（举例） 损益类账户（举例） 损益类帐户 科目细分（举例） 科目细分（举例） 账户的结构 丁字型账户 资产类、负债类和所有者权益类账户结构 收入类 账户结构 费用类 账户结构 利润 账户结构 利润分配 账户结构 复式记账 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 借贷记账法的记账规则 借贷记账法要考虑的三个问题 经济业务类型（4个类型） 经济业务类型（类型2） 经济业务类型（类型3） 经济业务类型（类型4） 会计分录 会计分录时要注意的三个问题 会计分录时要注意的三个问题 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证 例1：10月2日，向石井公司赊购原材料一批，共计5000元。 例2：10月5日，建南集团投入货币资金100 000元 。 例3：10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计4 000元 。 例4：10月12日，以银行存款50 000元按照面值回购外发普通股(符合法定的减资条件)。 例5：10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。 例6：10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的欠款。 例7：根据股东大会的决议，利用盈余公积3 000元转增股本。 例8：芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换债券20 000元转化为普通股。 例9：企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6 000元。 例10：销售商品一批，价款总计30 000元，已经收到并存人银行(暂时不考虑增值税)。 例11：销售商品一批，价款总计30 000元，已经收到并存人银行(暂时不考虑增值税)。 实帐户 复式簿记的自动平衡与自动复核 复式簿记的自动平衡与自动复核 第二节 过账与试算平衡 一、 过 账 二、 试算平衡 试算表可满足两个目的 试算表举例 2004年12月31日 三、编制期末账项调整分录 (一) 按收益期摊销已登账的成本和费用 (一) 按收益期摊销已登账的成本和费用 (二) 按赚取期摊配已登账的预收账款 (二) 按赚取期摊配已登账的预收账款 (三) 计提未登账费用 (四) 计提未登账收入 四、编制财务报表 五、结账及转回分录 (一) 结账 （续） 期末结账的程序： (二) 转回分录 为了以下论述的需要，此处我们假设凌云公司2004年10月1日有关账户的余额如下： 现金500 应付账款 7 000 银行存款 9 500 应付票据 2 000 应收账款 40 000 应付债券 70 000 原材料 12 000 负债总计 79 000 产成品 78 000 固定资产 150 000 股本 140 000 资本公积 4 000 盈余公积 60 000 未分配利润 7 000 所有者权益合计 211 000 资产总计 290 000 负债与所有者权益总计 290 000 过账的含义： 将会计分录中所记录的金额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。 为了确保一定期间内所发生的经济业务能够在账户中得到正确的反映，会计实务中往往要求在一定的期间终了时根据会计等式中所蕴涵的基本原理，对已经存在的账户记录进行试算平衡。 ①核验账簿中借方、贷方金额是否相等。 ②可提供账户的发生额及其余额表，而这是进行账项调整的基础，同时又是编制财务报表及提供人们所关心的财务数据的依据。 l