关于应交增值税的说明(参考资料).pptVIP

“应交税金——应交增值税 ”明细账 ※ 关于应交增值税的说明(1) ?增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买 货物时按规定应交纳的税款。是实行的“价外税” 。 ?增值税税率：一般为17% ?销项税额：销售额×税率 ?进项税额：购货款等×税率 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项 税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额－进项税额 ※ 关于应交增值税的说明(2-1) 乙企业向甲企业购进货物100件，金额10000元(Ｃ１)实际上乙 企业要付给甲企业的货款并不是10000元(Ｃ１) ，而是（假设增值税 率为17%） ： Ｃ１ +Ｃ１× I =10000+10000 × 17%=10000+1700（进项税）=11700 乙企业作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值 税的价外征收。这1700元增值税对甲企业来说就是“进项税”（Ｃ１ × I ）。甲企业多收的这1700元的增值税款并不归甲企业所有，甲 企业要把1700元增值上交给国家。所以甲企业只是代收代缴而已， 并不负担这笔税款。 ※关于应交增值税的说明(2-2) 乙企业把购进的100件货物加工成A产品80件，出售给丙企 业，取得销售额15000元（Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ），乙企业要向丙 公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是： （Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ）＋ （Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ）× I ＝15000+15000*17%=15000+2550（销项税）=17550 因为丙企业这时作为消费者也应该向乙企业另外支付2550元 的增值税款，这就是乙企业的“销项税”（ （Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ） × I ）。乙企业收了这2550元增值税额也并不归乙企业所有，乙 企业也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是由乙企 业负担，乙企业也只是代收代缴而已。 ※关于应交增值税的说明(2-3) 如果乙企业是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 乙企业购进货物的支付的进项增值税款是1700元 （Ｃ１ × I ） ，销售A产品收取的销项增值税是2550元（ （Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ）× I ） 。所以，乙企业上交给国家增值税款就不是向丙企业收取的2550元（Ｃ１ × I ） ，而是： （Ｃ１＋Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ）× I－Ｃ１ × I = （Ｃ２＋Ｖ＋Ｍ）× I =2550-1700=850 所以，850元也丙企业在向乙企业购A产品时付给乙企业的，通过乙企业交给国家。丙企业买了乙企业的A产品，再卖给丁企业，丁企业再卖给卯企业...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 关于增值税转型问题说明 （1）根据对固定资产进项税的处理的差别 ，将增值税分为三类 增值税类型 购入当期 以后计提折旧各期 生产型增值税 不允许扣除 不允许扣除 收入型增值税 不允许扣除 随折旧提取而逐期抵扣 消费型增值税 允许扣除 无 （2）我国增值税转型问题说明 2004年下半年，我国在东北地区部分行业率先进行增值税转型改革的试点，扩大增值税抵扣的范围。自2007年7月1日起，国家又在中部地区六省份的26个老工业基地城市的8个行业中，进行扩大增值税抵扣范围试点。 * *