15第十五章现金流量表.pptVIP

第十四章 现金流量表 学习目的和要求： 重点掌握现金流量表的含义及作用 掌握间接法下现金流量表补充资料内容及填列 了解工作底稿法的编制程序； 重点掌握直接法下现金流量表各项目的内容和填列方法 主要内容 （一）现金流量表的含义、作用及分类 （二）经营活动现金流量的计算方法 （三）现金流量表的编制方法 （四）直接法主表各项目的内容和填列方法 （五）间接法补充资料各项目内容及填列方法 （六）编制案例 （七）现金流量表分析及其他 一、现金流量表 1、定义 （1）现金流量表----反映某一段时期内企业现金流入和流出的报表。 　注：属于时期报表　编制基础：收付实现制 其中：现金——是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 包括： 库存现金 / 银行存款 / 其他货币资金 / 现金等价物 现金等价物——是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的短期投资。通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资不属于现金等价物。 二、经营活动现金流量的编制方法 主要有——直接法和间接法 1、直接法 （1）含义：一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 （2）优点： 便于分析经营活动现金流量的各项流入流出的来源和用途； 有助于预测未来经营活动产生的现金流量； 更能揭示企业从经营活动中产生足够现金来偿付其债务、进行再投资和支付股利的能力。 三、现金流量表的编制方法 1、工作底稿法 应注意经营活动现金流量的编制方法 1.1.直接法——主表采用 1.2.间接法——补充资料采用 2、大“T”型账户法 3、分析计算法——实际工作中，采用此法可节省时间，加快编制速度。 四、直接法主表各项目的内容和填列方法 1、经营活动产生的现金流量 1.1. 销售商品、提供劳务收到的现金 内容： ①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金 ③本期预收的商品款和劳务款等 ④本期收回前期核销的坏账损失 ⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除） 计算： 　销售商品、提供劳务收到的现金＝ 营业收入＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋ 应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－ 本期发生的现金折扣 －本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务（如本期发生销货退回而支付的现金）。 【案例2】甲企业2008年有关资料如下：利润表中的营业收入为：300 000元，资产负债表中的“应收账款”项目年初余额90 000元、年末余额30 000元。本年度发生坏账3000元已核销。 销售商品提供劳务收到现金 = 300 000+ （90 000- 30 000）= 36 000（元） （注意：本年度核销的坏账3000元对“应收账款”的期末余额影响数为0。） 计算： 购买商品、接受劳务支付的现金＝ 营业成本＋本期付出的增值税进项税额＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备） ＋应付账款项目（期初余额－期末余额） ＋应付票据项目（期初余额－期末余额） ＋预付款项项目（期末余额－期初余额） －本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息 －本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本 －本期销售产品成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用） ±其他特殊调整业务（如本期发生购货退回而收到的现金） （2）计算支付给职工以及为职工支付的现金 ＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。 （2）计算 支付的各项税费 ＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税 ＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。 （2）计算支付的其他与经营活动有关的现金 ＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用） ＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用） ＋“财务